河北省第七人民医院货币资金内部控制的必要性

80美国内资中美国资2012年11月上总第276期探讨推进诊所本币资金管理的重要性和对策山东省第七人民诊所崔建凯一、实施诊所本币资金内部控制的必要性（一）加强本币资金内部控制，确保诊所财会信息的真实性与科学性只有不断加强诊所的本币资金内部控制机制，能够确保诊所财会信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性、完整性与科学性，因而可以愈发客观地反映诊所当前经营活动的真实状况。（二）运用和借助对本币资金的剖析和控制，可以有效减少诊所的经营风险充分剖析本币资金使用的安全性和效益性，通过建立诊所的本币资金内部控制机制，有助于诊所及时发觉经营中的风险诱因，使诊所可以有针对性地制订风险防控举措，来增加诊所的实际经营风险，同时诊所通过不断加强本币资金内部控制机制，可以对诊所物资的采购、统计、验收等环节进行科学有效地监督与阻碍，进而可以维护诊所财产物资的安全与完整。（三）推动诊所经营战略目标的实现一院通过建立本币资金内部控制机制，可以增进自身经营战略目标的实现。诊所可以借助财会部委、信息管理部委的机制规划以及相关的报告，合理安排和使用本币资金货币资金管理的重要性，将各个部委的工作计划有机地结合在一起，以便充分发挥诊所整体的作用，借以增进实现一院整体管理目标的实现。

二、目前诊所本币资金控制中存在的问题（一）诊所管理层对资金本币控制的重要性认识不足当前，许多诊所的管理阶级对本币资金控制缺少了解，对其重要性认识不足，虽然还有一些管理者认识到了本币资金控制度的重要性，并且它们对于诊所构建完善本币资金控制机制持无何谓心态，这就促使本币资金控制机制无法有效地执行。（二）对于本币资金的控制欠缺有效的监督制度当前，在本币资金控制的管理方面，大多数诊所都缺少有效的监督制度，但是没有推行内部审计机构来管理本币资金。虽然有一些诊所确立了内部审计机构，虽然在设计机构的设置上仍然隶属于财务部委管辖范围，那样的机构设置并且审计制度缺少相应的独立性。之外，多数诊所的本币资金审计工作只是局限于初审会计帐目，而在内部稽查、内部财务控制的机制建立考评等方面都未牵涉，致使诊所本币资金监督制度应有的作用无法得到有效发挥。（三）对于诊所本币资金的日常管理不规范对与本币资金的日常管理，一些诊所还还存在一些漏洞，在日常汇票管理等方面还不够规范，没有成立专门的汇票管理和初审人员，对手工收据的领用和作废的初审不够规范，对退钱的管理不够严苛。

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另外，库存现金超出规定、财务图章双人保管等不规范以及不相容岗位的设置不够规范等等，这种日常管理的漏洞极易引起诊所资金的流失，应该重点严防。三、加强诊所本币资金管理的相关对策（一）做好诊所的帐目管理，加强财会系统控制建设财会系统控制,可有效控制财务人员的行为。诊所应依照《会计法》和《医院财务机制》、《医院财会机制》等法规,起草适宜本诊所的财会机制、会计账簿、会计凭证和财务财会报告的处理程序,构建和加强财会档案保管和财会工作交接方法,推行财会人员岗位责任制,充分发挥财会的监督职能,推行严密的财会控制机制。（二）诊所财会科室要合理设岗，强化岗位职责和权限的互相掣肘要坚持不相容职务相分离，使得要严苛执行挂职机制，防止出现岗位惯性，要保证岗位间的相互制衡，禁止不相容岗位之间的兼职。财会、出纳及相关工作岗位要合理设计，这是进行财会核算的最基本前提。与本币资金的授权批准、实际代办、稽查、支付等直接有关的业务岗位应当互相分离，禁止一人多岗，身兼数职的状况发生，禁止由一人代办本币资金业务的全过程。合理设岗后要各司其责，互相制衡，明晰各自的工作职责。 #

（三）变革组织结构，加强内部审计监督诊所可以采取变革组织结构的形式，确立独立的内部本币资金监督机构，借此来保证内部审计监督工作的独立性与有效性。诊所内部审计机构还要保证自身的权威性，可以直接隶属于一院的最高管理层，因而改变过去隶属于一院财务部委的情况。独立于财务部委的内部审计监督机构，可以不受诊所其他部委的干扰，可以更好地对诊所本币资金的使用状况进行检测和再控制。与此同时，诊所的内部审计部委要扩大审计的范围，（四）增强授权批准控制，加强对诊所领导权利的阻碍。在校长负责制的领导制度下货币资金管理的重要性，诊所的决策权与经营权集中在教授一人身上，重大的经济事项基本上是校长一人说了算，假若不完善严苛的授权批准控制，容易造成一些教授权利和个人私利膨胀。近些年来一些教授腐败的一个直接成因就是授权失控。授权批准控制是指诊所在处理经济业务时，应当经过授权批准从而进行控制。（五）最后，要增加财务人员的职业素质和道德修养，提高财务人员的财务风险的防控意识诊所要强化对财务人员的职业道德轮训和专业技能轮训，减少财务人员的政治素养和加强财务人员的业务能力，这是建立诊所本币资金管理的首要和根本任务。 #

四、结论在医疗卫生单位所有资产中，本币资金是流动性最强的资产,然而，应当推进对本币资金的内部控制建设。只有建立的本币资金内部控制机制能够是要实现一院本币资金的合理、合法支出，以及本币资金回收的安全靠谱,能够发挥本币资金的最大效益，为医疗单位的迅速健康发展提供强悍的动力。参考文献：[1]祁林等,探讨诊所本币资金的控制与初审,美国医疗前沿,2007.6[2]沈杏珍.建立诊所本币资金管理之我见.卫生经济研究,2006.12摘要：本文针对诊所本币资金控制中存在的主要问题进行剖析，突出指出了强化本币资金内部控制的重要性并提出了相应的建议和对策，以期望为诊所本币资金控制逐步发展提供借鉴和参考。关键词：诊所本币资金内部控制dio：10.3969/j.issn.1004-8146.2012.11.058 #