老黎说税2023年第48讲：说税收，谈风险，讲政策

老黎说税2023年第48讲：说征税，谈风险，讲新政。现在谈谈库存现金的税会业务问题。一、概念及课目核算。1.概念。库存现金是指企业储存于财会机构由内勤人员保管的本币资金（包括人民币和本币）。2.课目核算。“库存现金”科目核算企业库存现金的收入、支出和结存状况，期终贷方余额反映持有的库存现金。二、财务核算的主要内容。（一）通常业务账目处理。1.与“库存现金”科目对应的课目。详细包括：中行存款、应收账款、其他预收款、应付账款、其他应付款、原材料、主营业务收入、其他业务收入、应交税金、管理成本、销售成本、财务成本、营业外收入、营业外开支、待处理财产损溢等课目。2.每周终了，核实现金过剩或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算。3.企业必须设置“库存现金日记帐”，由文员人员按照收付款凭单，根据业务发生次序逐项登记。每周终了，应该估算当天的现金收入总计额、现金总额总计额和结余额，将结余额与实际库存额核实，做到账款相符。4.库存现金课目余额不能出现正数（红字），倘若出现正数，阐明企业或许存在账外账。（二）特殊业务。1.库存现金在整治过程中发生粗细款，就能查明病因的，须据实进行帐目处理。2.未能查明病因的长款，记入“营业外收入”。 #

3.未能查明缘由的短款，记入“营业外开支”或“管理成本”，视详细状况确认是否准予税后交纳。三、长款及短款的涉税剖析。（一）长款业务。1.整治发觉长款，有待查明缘由时的帐目处理。借：库存现金，贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。2.成因查明后的帐目处理。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，贷：其他应付款—某某人。3.支付给某甲人时的帐目处理。借：其他应付款—某某人，贷：库存现金。4.未能查明缘由时的帐目处理。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，贷：营业外收入—库存现金长款。（二）短款业务。1.整治发觉短款，有待查明缘由时的帐目处理。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，贷：库存现金。2.成因查明后的帐目处理。借：其他预收款—某某人，贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。3.收到某甲人税款时的帐目处理。借：库存现金，贷：其他应付款—某某人。4.未能查明缘由时的帐目处理。借：营业外总额，贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。四、库存现金发生重大损失的相关业务。（一）现金文员从中行提取现金，在回单位途中不慎丢失，企业记入管理成本。1.文员没有尽到保管责任而形成的现金损失，应由文员个人索赔，不应记入“管理成本”或“营业外总额”等课目，不得在税后交纳。

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2.文员因为偷窃、车祸等不可抗力的诱因难以保全现金的，应当认定这笔现金损失属于资产损失，可以在税后扣掉，但应提供提取现金的原始收据、向经侦机关报警材料以及经侦机关结案、责任人认定的材料、出纳人员出示的状况说明、企业出示的不应由内勤人员负责的说明材料、主管国税机关要求的其他资料等相应的证据资料。（二）企业寿险柜失窃遗失现金业务。1.企业财会分录：借：管理成本2023季度所得税申报表中营业成本指什么2023季度所得税申报表中营业成本指什么，贷：库存现金。2.对置于寿险柜中的现金，内勤人员早已尽到保管责任的状况下，假如失窃，属于企业真实发生的资产损失。经向经侦机关报警，还能提供经侦机关开具的报警、立案材料以及企业核算的收据、账簿，国税机关可以认定是真实发生的损失，准予税后交纳。（三）企业收到伪钞业务。1.企业财会处理。借：营业外开支，贷：库存现金。2.对企业收到伪钞业务，国税机关可以根据金融部委出示的伪钞销毁证明给予确认，准予税后交纳。（四）之后年度收回的现金损失业务。1.企业财会处理。借：库存现金，贷：营业外收入。2.企业早已作为损失处理的现金，在之后纳税年度又全部收回或则部份收回时，应记入当期收入。五、损失报送处理。1.企业向国税机关报送交纳资产损失，需补报企业所得税年度纳税报送表《资产损失税后交纳及纳税调整明细表》，毋须申报资产损失相关资料。

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2.企业资产损失相关资料必须完整保存、备查，保证资料的真实性、合法性。六、政策依照。1.《中华人民共和国企业所得税法施行细则》第二十二条。2.《财政部、国家国税总署关于企业资产损失税后交纳新政的通告》（财税【2009】57号）。3.《企业资产损失所得税税后交纳管理方法》（国家国税总署公告2011年第25号）。4.《国家国税总署关于企业所得税资产损失资料存留备查有关事项的公告》（国家地税总署公告今年第15号）。 #

库存现金的税会业务问题