集团审计中集团项目组确认或修正最初识别的重要组成部分

在企业集团审计中，企业集团项目组必须对企业集团及其环境、集团组成部份及其环境获取充分的了解，以足以：（选择题） #

1.确认或修正最初辨识的重要组成部份。

2.评估因为假账或错误造成企业集团财务报表发生重大错报的风险。 #

企业集团项目组必须：（选择题）

1.在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，逐步了解企业集团及其环境、集团组成部份及其环境，包括企业集团层面控制； #

2.了解合并过程，包括企业集团管理层向组成部份下达的指令。 #

一、集团管理层下达的指令

（一）实现目的

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为实现财务信息的一致性和可比性2023财务报表，企业集团管理层一般对组成部份下达指令。 #

（二）表现方式

某些指令详细说明了对包括在企业集团财务报表中的组成部份财务信息的要求，一般选用财务报告程序指南和报告文件包的方式。

（三）指令内容（选择题）

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企业集团管理层下达的指令一般包括： #

1.利用的财会新政； #

2.适用于企业集团财务报表的法定和其他披露要求，包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及企业集团内部来往余额；

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3.报告的时间要求。 #

（四）了解指令

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企业集团项目组对指令的了解或许包括下述方面：（了解） #

1.就完成报告文件包而言，指令是否清晰、实用；

2.指令是否充分说明了适用的财务报告编制基础的特性； #

3.指令是否规定了为违反适用的财务报告编制基础的要求而须要充分披露的事项（如关联方关系及其交易和分部信息的披露）； #

4.指令是否规定了怎样确定合并调整事项（如企业集团内部交易、未实现内部交易损益和企业集团内部来往余额）；

5.指令是否规定了组成部分管理层对财务信息的批准程序。 #

二、舞弊 #

用以辨识因为假账造成的企业集团财务报表重大错报风险所需的信息或许包括：

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1.企业集团管理层对企业集团财务报表或许存在因为假账造成的重大错报风险的评估；

2.企业集团管理层对企业集团假账风险的辨识和规避过程，包括企业集团管理层辨识出的任何特定假账风险，或或许存在假账风险的帐户余额、某类交易或披露； #

3.是否有特定组成部份或许存在假账风险； #

4.企业集团整治层怎么监督企业集团管理层辨识和规避企业集团假账风险的过程，以及企业集团管理层为增加企业集团假账风险而构建的控制； #

5.就企业集团项目组对是否知悉任何影响组成部份或企业集团的假账事实、舞弊嫌疑或假账控告的打听，企业集团整治层、管理层和内部审计人员（如适用，还包括组成部分管理层、组成部份注册财会师和其别人员）做出的答复。 #

三、集团项目组成员和组成部份注册财会师对企业集团财务报表重大错报风险（包括假账风险）的讨论 #

1.在企业集团审计中，参与讨论的成员包括：

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（1）必须包括：项目组关键成员 #

（2）或许包括：组成部份注册财会师 #

2.企业集团项目合伙人对参与讨论的项目组成员、讨论的方法、时间和内容的确定，受多项诱因的影响。 #

3.讨论可以提供下述机会：（了解）

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（1）分享对组成部份及其环境的了解，包括对企业集团层面控制的了解。

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（2）交流有关组成部份或企业集团的经营风险的信息。

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（3）交流对下述有关假账问题的见解：

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①集团财务报表或许如焉能及在何处便于发生因为假账或错误造成的重大错报；

②集团管理层和组成部分管理层怎么编制并隐瞒虚假财务报告；

③组成部份的资产或许怎样被毁坏。

（4）辨识企业集团管理层或组成部分管理层或许倾向或有意操纵收益致使虚假财务报告而采取的惯常方式。

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（5）考虑已知的、对企业集团形成影响的外部和内部诱因。 #

（6）考虑企业集团或组成部分管理层或许凌驾于控制之上的风险。

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（7）考虑是否基于企业集团财务报表编制目的而选用统一的财会新政编制组成部份财务信息2023财务报表，倘若未选用统一的财会新政，怎样辨识和调整财会新政差别。

（8）讨论辨识出的组成部份的假账，或显示组成部份存在假账的信息。 #

（9）分享或许显示遵守法律法规的信息（如有关商业行贿或不适当的转移定价的信息）。

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四、风险评估 #

1.企业集团项目组可以基于下述信息，在企业集团层面评估企业集团财务报表重大错报风险：

（1）在了解①集团及其环境、②集团组成部份及其环境和③合并过程时获取的信息，包括在评价企业集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据；

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（2）从④组成部份注册财会师获取的信息。 #

2.确定接受企业集团审计业务委托后，企业集团项目组必须根据审计准则的规定拟定企业集团总体审计策略和详细审计计划。企业集团项目合伙人必须初审企业集团总体审计策略和详细审计计划。

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五、补充内容 #

在企业集团审计中，审计风险包括：

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（1）组成部份注册财会师或许没有发觉组成部份财务信息存在的错报（该错报造成企业集团财务报表发生重大错报）的风险 #

（2）企业集团项目组或许没有发觉该错报的风险

绿色色调：背诵 #

绿色图标：重点记忆

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绿色图标：公式

黑色色调：多阅读

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