未开票收入栏填负数被税务机关重点监控处罚：

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未出票收入栏填正数

被国税机关重点监控 #

罚款事由：

（一）疑虑清查状况烟台昭宇贸易有限公司为省局留抵退税第二批案源，案源谜团为今年1月末增值税报送表中附录一未出具收据栏次累计为负，总额为-77000元。经过调查，该正数总额形成的成因是泰安昭宇贸易在日常经营活动中对未出票收入会进行暂估进帐。待实际出票时对未出票收入作正数冲减。截至今年末，烟台昭宇贸易有限公司共暂估进帐77000元。今年1月，泰安昭宇贸易有限公司向威海琛润新型建材有限公司销售混凝土约7吨，合并出具收据总额为78761.06元，冲减前期未出票收入77000元。

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（二）其他涉税问题经查看企业凭证，发觉该企业于今年12月入库矿渣一批2154.65吨，未做收入未报送相关税赋。牵涉总额.29元。以上事实有企业提供的财务资料、出库单等凭证为证。

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罚款结果： #

定性为逃税，并处应缴纳税额一倍的处罚64144.28元。 #

02

即日起，未出票收入都这么处理！ #

一、不出票一定会被处罚吗？

依据《发票管理方法》的规定，企业发生经营业务，应按规定出具收据，详细规定如下：

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1.收据出具要求 #

2.必须出具而未出具收据的罚款

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二、未出票收入可以不报送吗？

不可以！

根据相关规定，增值税报送收入包括出票收入、未出票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，所以只报送出票收入既不合规，也不合法！ #

三、未出票收入怎样进帐？

当存在没出票的收入时，进账形式如下：

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未出票报送操作宝典

一、申报留意事项

按照税法规定取得收入应根据纳税义务时间来报送增值税，当达到纳税义务时间，即使没有出票也应报送纳税。未出票收入的报送，成都市国家国税局在《关于增值税纳税报送比对新政的最新温情提示》第五条对通常纳税人报送未出票收入时须要留意事项如下： #

1、发生未出票纳税义务其间：报送增值税一直在“未出票收入”栏填列负数销售额即可，但还要保留有关的证据，如协议、收款记录等，以备日后核实。

2、如果对未出票收入在日后出具收据，则对出具收据其间，报送增值税在“未出票收入”填列正数冲减，系统会启动异常比对处理程序，还要到大厅接受初审，并递交前期取得未出票收入的记帐收据、当期出具的收据等作为证明2023增值税纳税申报表，申请正常报送和解锁金税设备。 #

二、具体通过案例，我们给您来演示怎么补报！

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在粉丝留言中，发觉部份人觉得报送增值税只补报出票收入，虽然这些理解是错误的！这是为什么呢？我们先来瞧瞧报送表！ #

（以增值税通常纳税人为例）

案例一：

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某通常纳税人A从事餐饮行业，因顾客大部份是散客，用餐后通常没有收取收据，6月取得的60亿元不含税销售收入中，有40亿元未出具收据，这么A企业在报送增值税时，这40亿元应当怎样处理呢？ #

《增值税暂行细则》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或则取得销售款凭据的当晚，A企业交纳费用的当日就必须承当纳税义务，但是顾客没有索要收据，然而这部份收入属于A企业的正常营业收入，因此必须报送40亿元的未出票收入。 #

报送表应那样填！ #

案例二：

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某纳税人B，将自产的乳品作为新年福利领取给公司职员，未出具收据，费用为50亿元，对外销售的不含税价值为100亿元，这么，B企业又应当怎样报送呢？

根据《增值税暂行细则》相关规定，B企业的行为：将自产的货物适于集体福利，符合视同销售货物情形，但是没有出具收据，也必须报送100亿元的未出票收入。 #

报送表应那样填！ #

案例三：

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某纳税人C是一家房产出租企业，今年与顾客签署一份不含税总总额为280亿元的出租协议，并在协议中约定选用预收款模式支付，且年末集中出票。今年1月，C企业收到第一笔预收款140亿元，7月，收到第二笔预收款140亿元，对于这两笔未出票的预收款收入2023增值税纳税申报表，C企业应当怎样报送呢？

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对于纳税人提供出租服务采取预收款模式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当日，C企业在1月、7月收到两笔税款，则必须在此时间估算应交税款，并在收款次月分别报送这两笔收款，若没有出票就做未出票收入报送。

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报送表应那样填！

案例四：

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某纳税人D在接受地税局检测时，查补今年未报送的一笔不含税20亿元销售收入，面对这笔纳税检测调整收入，D企业应当报送吗？

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按照增值税相关规定，D企业不仅报送出票收入外，还应报送稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并收取相应增值税，能够避免风险，持续健康地发展。报送表应那样填！

文章仅供参考。 #

来源：财务第一寝室、税务大讲座、梅松讲税、税台、财务总监人、税筹私塾