2011年初级会计实务辅导资料：利润表2

　【2006年综合题】A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。

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　　原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下： #

　　(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 #

　　(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 #

　　(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 #

　　(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 #

　　(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 #

　　(6)本年计提坏账准备13万元。

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　　(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

　　(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 #

　　(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

　　(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

　　(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

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　　要求：

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　　(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

　　(2)编制A公司2005年度的利润表(利润表见答题纸第14页)。 #

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) #

　　【参考答案】 #

　　(1)

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　　① 借：银行存款 17 #

　　　　　　应收票据 100 #

　　　　贷：主营业务收入 100 #

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 60

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　　　　贷：库存商品 60 #

　　② 借：银行存款 702 #

　　　　贷：主营业务收入 600 #

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 102 #

　　借：主营业务成本 300

　　　　贷：库存商品 300 #

　　③ 借：生产成本 300 #

　　　　　制造费用 60

　　　　　管理费用 20

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　　　　　贷：原材料 380 #

　　④ 借：银行存款 23.4 #

　　　　贷：其他业务收入 20

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　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：其他业务成本 18

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　　　　贷：原材料 18

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　　⑤ 借：生产成本 100

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　　　　　　制造费用 40 #

　　　　　　管理费用 40 #

　　　　　　在建工程 20 #

　　　　贷：应付职工薪酬 200 #

　　⑥ 借：资产减值损失 13

　　　　贷：坏账准备 13 #

　　⑦ 借：制造费用 70

　　　　　管理费用 30 #

　　　　　贷：累计折旧 100

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　　⑧ 借：销售费用 20 #

　　　　　财务费用 4

　　　　　贷：银行存款 24 #

　　⑨ 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 60

　　　　　　　　　——应交营业税 5 #

　　　　　　　　　——应交所得税 35 #

　　　　　贷：银行存款 100 #

　　⑩ 应交所得税

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　　=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%

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　　=215×33% #

　　=70.95(万元)

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　　借：所得税费用 70.95

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　　　　贷：应交税费——应交所得税 70.95

　　(11)借：主营业务收入700

　　　　　　其他业务收入 20

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　　　　　　贷：本年利润 720

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　　借：本年利润 575.95 #

　　　　贷：主营业务成本 360 #

　　　　　　其他业务成本 18 #

　　　　　　管理费用 90

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　　　　　　销售费用 20

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　　　　　　财务费用 4

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　　　　　　资产减值损失 13 #

　　　　　　所得税费用 70.95 #

　　(2)A公司利润表 #

　　利 润 表 #

　　编制单位：甲公司2006年度 单位：万元 #

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