2011年初级会计实务辅导资料：预收账款的核算

一、账户设置

“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

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二、其他应收款的会计处理实例财务

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[例]达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：

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(1)5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录： #

借：其他应收款──备用金(李红)300

贷：银行存款300 #

(2)16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。

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借：管理费用120

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贷：库存现金120 #

(3)22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。 #

借：库存现金100

贷：其他应收款──备用金(李红)100

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(4)30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。 #

借：管理费用 30

库存现金170

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贷：其他应收款──备用金(李红)200

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