2011初级会计职称考试经济法基础预习讲义(12)
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第一考试网整理了2011初级会计职称考试经济法基础预习讲义 #
一、契税的纳税人和征税范围(★★★)(P165) #
1、纳税人
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在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。
【例题·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。( )(2008年) #
【答案】× #
2、征税范围(P165-P166) #
(1)国有土地使用权出让
(2)土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)
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(3)房屋买卖、赠与、交换 #
【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 #
【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押,不属于契税的征税范围。
【解释3】视同转移应当缴纳契税的特殊情况:(1)以土地、房屋权属作价投资、入股;(2)以土地、房屋权属抵债;(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;(4)以预购方式承受土地、房屋权属。
【例题1·单选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是( )。(2009年)
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A、承包者获得农村集体土地承包经营权
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B、企业受让土地使用权 #
C、企业将厂房抵押给银行
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D、个人承租居民住宅
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【答案】B
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【解析】(1)选项A:土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;(2)选项CD:土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押,不属于契税的征税范围。
【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中,应征收契税的有( )。
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A、某人将其拥有产权的一幢楼抵押
B、某人在抽奖活动中获得一套住房 #
C、某人将其拥有产权的房屋出租 #
D、某人购置一套住房
【答案】BD #
【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押,不属于契税的征税范围。
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【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中,不征收契税的有( )。
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A、接受作价房产入股 #
B、承受抵债房产 #
C、承租房产
D、继承房产 #
【答案】CD
【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押,不属于契税的征税范围。
二、契税的计税依据(★★★)(P166) #
1、只有一个价格的情况
国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格作为计税依据。
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2、无价格的情况
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土地使用权赠与、房屋赠与,由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。
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3、有两个价格的情况
土地使用权交换、房屋交换,为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”;交换价格不相等的,由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。
4、补缴契税的情况 #
以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。 #
【例题1·判断题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房,并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中,乙企业不需缴纳契税,应由甲企业缴纳。( )(2007年)
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【答案】√
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【例题2·单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套,价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套,价值72万元。两人进行房屋交换,差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%,黄某应缴纳的契税税额为( )万元。(2008年) #
A、4.8 B、2.88 C、2.16 D、0.72
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【答案】D
【解析】房屋交换,以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=(96-72)×3%=0.72(万元)。 #
【例题3·单选题】某省体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套,市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售,当地契税适用税率为3%,该运动员应缴纳的契税为( )万元。 #
A、2.4 B.2.1 C.4.5 D.0
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【答案】A
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【解析】(1)以获奖方式承受土地、房屋权属,应当征收契税;(2)只有在取得住房时才缴纳契税,出售住房时不缴纳契税,应纳税额=80×3%=2.4(万元)。
【例题4·单选题】张某共有2套房屋,2009年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换,并支付给王某15万元,2009年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%,张某应缴纳契税( )万元。
A、0.45 B、1.95 C、2.25 D、2.85 #
【答案】A
【解析】第一套房屋按照差价15万元纳税,第二套房屋由对方纳税。
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三、契税的税收减免(★★)(P167)
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。 #
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。
3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税。 #
4、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。 #
【例题·多选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中,免征契税的有( )。
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A、城镇职工自己购买商品房 #
B、政府机关承受房屋用于办公
C、遭受自然灾害后重新购买住房 #
D、军事单位承受房屋用于军事设施
【答案】BD #
【解析】(1)选项BD:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税;(2)选项C:因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税,而非100%免税。 #