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2011初级会计职称考试初级会计实务负债辅导(6)

2010-08-27 来源:未知 作者:筱青
 应付职工薪酬的核算

  企业应当通过‘应付职工薪酬”科目,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等 #

  情况。该科目应该按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细科目。 #

  外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。

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  货币性职工薪酬(确认和发放) #

  (1)根据职工提供服务的受益对象,确认应付职工薪酬

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  借:生产成本 (生产工人的职工薪酬) #

    制造费用 (车间管理人员的职工薪酬) #

    管理费用 (行政管理部门人员、福利人员的职工薪酬)

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    销售费用 (销售人员的职工薪酬) #

    在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)

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    研发支出 (研发支出负担的职工薪酬) #

    贷:应付职工薪酬

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  外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金: #

  借:利润分配-提取的职工奖励及福利基金 #

    贷:应付职工薪酬

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  计量应付职工薪酬时,国家规定了计提基础和计提比例的,应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。

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  (2)发放职工薪酬时: #

  借:应付职工薪酬 #

    贷:银行存款(或库存现金)

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      其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等) #

      应交税费-应交个人所得税

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  若企业支付库存现金,需要先按照实发工资数向开户银行提取现金,然后再向职工发放。

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