2010年初级会计职称考试《经济法基础》教材讲义第五章第七节

第七节　土地增值税法律制度

特点：

在房地产转让环节征收；以房地产转让实现的增值额为计税依据；征税范围比较广；实行超率累进税率；采用扣除法和评估法计算增值额。

一、土地增值税的纳税人

土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称“转让房地产”）并取得收入的单位和个人。

二、土地增值税的征税范围（重要）

①转让的土地使用权必须是国有的

【注意】未经国家征用的集体土地不得转让，也不应纳入土地增值税的征税范围。

对出让国有土地的行为不征税

②土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权必须发生转让

③必须取得转让收入

以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。

【注意】不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：

（1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。

（2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

【特殊规定】

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