2010年初级会计职称考试《经济法基础》教材讲义第四章第三节

第三节　个人所得税的征税对象和税目

一、个人所得税的征税对象

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《个人所得税法》的个人所得共有11项。

【注1】个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

（1）所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

（2）所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

（3）所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

【注2】居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

二、所得来源的确定

判断所得来源地，是确定该项所得是否应该征收个人所得税的重要依据。

对于居民纳税义务人，因为要承担无限纳税义务，因此，有关判断其所得来源地的问题，相对来说不那么重要。但是，对于非居民纳税义务人，由于只就其来源于中国境内的所得征税，因此判断其所得来源地，就显得十分重要。

我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税，具体规定下：

1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。

2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。

3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。

5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。

7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。

【例题•多选题】下列收入中，属于中国境内所得的是（　）。

A.在中国境内任职、受聘而取得的工资薪金所得

B.因任职、受聘、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得

『正确答案』AD

三、个人所得税的税目

按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，共11个税目。

（一）工资、薪金所得

（二）个体工商户的经营所得

（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

（四）劳务报酬所得

（五）稿酬所得

（六）特许权使用费所得

（七）利息、股息、红利所得

（八）财产租赁所得

（九）财产转让所得

（十）偶然所得。

（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

【注】有关11个税目的具体内容将在后面一并介绍。

#