初级会计实务：原材料实际成本法核算复习一

　　(一)实际成本法核算

　　1、账户设置 #

　　(1)“原材料”账户：核算企业库存的各种原材料的实际成本。借方登记验收入库的原材料的实际成本，贷方登记发出的各种原料的实际成本。余额在借方，表示月末企业库存原材料的实际成本。 #

　　(2)“在途物资”账户：核算企业尚未验收入库的各种物资实际成本。借方登记已支付的物资货款及采购费用;贷方登记验收入库的原材料的实际成本。该账户按供应单位和物资品种设置明细账户。 #

　　(3)“应付账款”账户：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。贷方登记尚未支付的款项;借方登记尚未偿还的款项。余额一般在贷方，表示尚未支付的款项 #

　　(4)“预付账款”账户：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单计入“原材料”等科目的金额及多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项，期末余额在贷方，则反映企业尚未预付的款项。 #

　　(5)“应交税费”账户。企业在购货时应向供应单位支付增值税，属于进项税额，用以抵扣销项税额，与货款同时支付，在借方。购进货物时所支付的运杂费，按规定运费部分可按一定扣除率计算进项税额准予扣除。

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　　2、核算

　　(1)收入材料的核算 #

　　①货款已经支付，同时材料已验收入库。 #

　　借：原材料 #

　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　　　贷：银行存款

　　或 贷：其他货币资金 #

　　②货款已经支付，材料尚未验收入库 #

　　借：在途物资 #

　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　　　贷：银行存款

　　收到材料时： #

　　借：原材料

　　　　贷：在途物资 #

　　③货款尚未支付，材料已经验收入库

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　　在这种情况下，如果发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账; #

　　借：原材料

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　　　　应交税费—应交增值税(进项税额) #

　　　　贷：应付账款 #

　　如果发票账单月末仍然未到达，应按照暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。 #

　　暂估： #

　　借：原材料

　　　　贷：应付账款――暂估应付账款 #

　　冲回：作分录相同及金额为红字 #

　　④货款已经预付，材料尚未验收入库 #

　　借：预付账款

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　　　　贷：银行存款 #

　　为了简化核算，对于材料收入业务可以定期编制收料凭证汇总表，据以登记总分类账。 #

　　教材例题20：

　　甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已经验收入库。

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　　分录：

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　　借：原材料 501000 #

　　　　应交税费—应交增值税(进项税额) 85000 #

　　　　贷：银行存款 586000 #

　　教材例题21： #

　　甲公司持银行汇票1874000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税额为272000元，对方代垫包装费2000元，材料已经验收入库。 #

　　借：原材料 1602000

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　　　　应交税费—应交增值税(进项税额) 272000 #

　　　　贷：其他货币资金-银行汇票 1874000 #