2023年金融硕士考研冲刺：营业税税法与征税范围

第四章营业税税法;主要内容框架;一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。中央地方共享税、主要由税务负责征管。;二、营业税的特征课税范围以劳务为主，范围十分广；按行业设置税目税赋，具备很强的行业调节能力；按支出课征2023营业税税目税率表，计征简便；价内税；在税收范围上，营业税与增值税是互为并行（但，消费税与增值税是交叉的）;一、征税范围的通常规定;1.地域范围：境内，即征税管辖权的区域①提供或接受应税劳务的单位/个人在境内②所出售的无形资产（农地使用权除外）的接受单位/个人在境内③转让或租赁的农地使用权在境内④所销售或租赁的不动产在境内;例，按照现行营业税税法规定，下述项目属于营业税征收范围的是（多）A.在境内组织旅客入境旅游B.海外某公司将一项专利售给境内某合资企业使用C.境内企业出售海外的房产D.海外外国公司为境内某企业提供维修劳务;;营业税税目税赋表;五、文化体育业;二、关于课税范围的特殊规定;税目、税率小结;例：下述经营活动中估算营业税的税赋（多）A.旅游景区经营缆车取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.中行代办汇票业务计费按5%D.地税咨询收入按5%;三、几种经营行为的地税处理;;例：按《营业税暂行细则推行条例》的规定，企业下述行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）A.某电视机厂销售货物给客户并负责货运所售货物B.酒店开办客房、餐厅从事服务业并附设商店销售货物C.联通公司销售固话并附送话费D.建筑公司为参建的某项安装工程既提供建筑材料又承当建筑、安装业务;一、营业税的纳税义务人;二、营业税的缴纳义务人;例，下述各项中2023营业税税目税率表，属于营业税缴纳义务人的（多）A.向海外联运企业支付邮费的国外货运企业B.海外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或订购者C.个人出售专利权的受让人D.分寿险业务的初保人;一、计税根据的通常规定;;二、计税根据的详细规定★;;（二）建筑业★1、建筑业的总承包人，将安装工程发包或则分包给别人的，以安装工程的全部承包额除以付给发包人或则分包人的对价后的余额为营业额。 #

（分包、分包业务）例，甲建筑公司以16000亿元的总承包额中标为某房地产开发公司参建一幢写字楼，后来甲建筑公司又将该写字楼安装工程的装潢安装工程以7000亿元发包给乙建筑公司。要求：请分别估算有关各方应缴交和应缴纳的营业税税金。;2、纳税人从事建筑、修缮、装饰安装工程作业，无论与对方怎么核算，其营业额均应包括安装工程所用原材料及其他物资和动力的对价在内；纳税人从事工程作业，凡所安装的设备的价值作为工程总额的，其营业额应包括设备的对价在内。（重复税收，纳税人税赋较重）;3、纳税人自建自用行为不交营业税；自建再销售要交两契税目的营业税。（个人自建自用住房销售除外）;税目;关于自建房屋营业税例子;（三）金融寿险业1、外汇垫款业务：以借贷本息收入除以付给海外的借贷本息开支后的余额为营业额。2、经批准的融资出租业务：以缴纳的全部对价和价外学费除以租赁方承当的租赁货物的实际费用后的余额以直线法折算出本期的营业额。3、金融商品出售业务：以买入价除以卖出价后的余额为营业额，不考虑税金；季内大类金融商品利差可合并。;例：某金融企业从事转债买卖业务，2004年8月购进A转债购进价50亿元，B转债购进价80亿元，共支付相关成本和费用1.3亿元；当月又将转债买入，A转债售出价55亿元，B转债售出价78亿元，共支付相关成本和费用1.33亿元。

该金融企业当月应纳营业税为（）A.1185元B.1500元C.2500元D.6400元;;例：下述各项金融寿险业务的营业税计税根据，叙述正确的是（单）A.通常借贷业务的计税根据为顺差收入B.出售股票的计税根据为买入股票的全部收入C.金融后边业务的计税根据为佣金的全部收入D.中行为供水公司代收的电费总额;;（五）文化体育业单位或个人进行表演，以全部票价收入或则包场收入除以付给提供表演场所的单位、演出公司或经纪人的成本后的余额为营业额。A.某歌星委托表演公司为其承办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税。（）B.某举重艺人出席体育赛事，其取得的上场费应缴营业税。（）（六）娱乐业（足额）以向客户退还的各项成本为营业额，包括套票费、台位费、点歌费、烟酒啤酒计费及其他计费。;（七）服务业（有几项余额???税的状况）营业额通常为提供各项服务的收入总值。1、组团海外旅游，在海外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费除以付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。2、组团在境内旅游，以缴纳的旅游费除以替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付成本后的余额为营业额。

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;金融企业营业税综合例子;（5）销售收据、账单收据收入15亿元；（6）对账利息、加息2亿元。要求：（1）估算该中行该季度应缴交的营业税。（2）估算该中行该季度应缴纳缴纳的营业税。;三、特别规定;营业税的征税降价;（一）起征点;（二）缴纳征项目;例：下述各项收入中，可免缴营业税的是（单）A.影片发行单位取得的片租收入B.个人租赁自有住房取得的房租收入C.非营利医疗机构获取的医疗服务收入D.高等学院借助师生公寓为社会服务取得的收入;一、纳税义务发生时间;二、营业税的纳税时限;三、营业税的纳税地点

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