2011年审计师《企业财务审计》：业务循环的内部控制

2011年审计师《企业财务审计》：业务循环的内部控制 #

2011年审计师《企业财务审计》：业务循环的内部控制

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一、职责分工(要求-目的)

人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门完成

1.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误 #

2.人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别

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3.考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数 #

4.工资单的编制与审核相互独立，防治多计和错计应发工资

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5.工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资

6.产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时 #

7.生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量

8.工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误

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9.工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。 #

二、信息传递程序控制

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(一)授权程序。

涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。

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(二)文件和记录的使用。 #

(三)审核制度。

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工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。