2011年审计师考试企业财务会计复习大纲20

2011年审计师考试企业财务会计复习大纲20

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第三节 应付职工薪酬

一、职工薪酬的内容 #

职工薪酬包括：

1.职工工资、奖金、津贴和补贴;

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2.职工福利费;

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3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费; #

4.住房公积金; #

5.工会经费和职工教育经费; #

6.非货币性福利; #

7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿; #

8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。 #

二、应付工资的核算(掌握P293) #

设置“应付职工薪酬——工资”科目核算

生产部门人员的薪酬记入“生产成本、制造费用、劳务成本”科目

管理部门人员的薪酬记入“管理费用”科目 #

销售人员的的薪酬记入“销售费用”科目

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应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬记入“在建工程”、“研发支出”科目 #

1、分配----按受益对象

借：生产成本 #

制造费用 #

劳务成本

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管理费用

在建工程

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研发支出等

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贷：应付职工薪酬——工资 #

2、发放时

借：应付职工薪酬——工资 #

贷：银行存款 #

【例题】分配职工养老保险费时，可能借记的会计科目有：( )。

A.生产成本

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B.制造费用 #

C.在建工程 #

D.管理费用

E.财务费用

【答案】ABCD #

三、应付福利的核算——与工资一样(P294)

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四、应付社会保险费及住房公积金——与工资一样(P294) #

【例题】下列各项中，不属于应付职工薪酬的是：( )。 #

A.应付社会保险

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B.应付住房公积金 #

C.应付福利 #

D.应缴税费——应交个税 #

【答案】D

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第四节 应交税费

大多数税要通过“应缴税费”科目核算，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。

一、应交增值税(掌握P295) #

1、一般纳税人 #

(1)科目设置

一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

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(2)进项税额

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取得增值税扣税凭证 #

借：原材料 #

应交税费——应交增值税(进项税额)

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贷：银行存款

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未取得增值税扣税凭证——海关完税凭证、购进免税农产品和运输劳务 #

借：原材料(农产品买价的87%、运费的93%) #

应交税费——应交增值税(进项税额，农产品买价的13%、运费的7%)

贷：银行存款#p#副标题#e# #

进项税额转出：借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” #

P296【例题5-1】

(3)销项税额 #

销项税额可由一般销售和视同销售产生：

一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下： #

借：银行存款 #

贷：主营业务收入

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应交税费——应交增值税(销项税额) #

其他业务收入 #

视同销售，需要计算销项税额。

混合销售行为与兼营销售行为 #

P298【例题5-2】

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(4)出口退税 #

应退还的税款首先抵扣内销货物的应纳税款，不足抵扣部分予以退税。

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按规定计算的当期应予抵扣的税额，会计分录： #

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) #

因应抵扣的税额大于应纳税额而不足抵扣的部分，按规定予以退税，会计分录：

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借：其他应收款

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贷：应交税费——应交增值税(出口退税) #

(5)交纳增值税 #

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

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贷：银行存款 #

(6)结转未交或多交增值税 #

转出未交增值税，会计分录：

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借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

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贷：应交税费——未交增值税 #

转出多交增值税，会计分录：

借：应交税费——未交增值税 #

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) #

2、小规模纳税人(P301)

(1)科目设置 #

小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。

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(2)税额计算

购进货物时其进项税额不能抵扣：

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借：原材料

贷：银行存款 #

销售货物时按不含税价格计算应交增值税，所作分录为： #

借：银行存款 #

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税 #

二、应交消费税(P302)

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1、销售应税消费品时，会计分录：

借：营业税金及附加 #

贷：应交税费——应交消费税 #

2、交税时，会计分录：

借：应交税费——应交消费税 #

贷：银行存款 #

三、营业税(P303) #

1、提供劳务时，会计分录： #

借：营业税金及附加

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贷：应交税费——应交营业税 #

2、销售不动产时，会计分录： #

借：固定资产清理——营业税金及附加 #

贷：应交税费——应交营业税

3、交纳时，会计分录： #

借：应交税费——应交营业税

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贷：银行存款 #

四、城市维护建设税及教育费附加(P303) #

借：营业税金及附加 #

贷：应交税费——应交城市维护建设税及教育费附加 #

交税时，

借：应交税费——应交城市维护建设税及教育费附加

贷：银行存款 #

五、其他税费(略P303) #

【例题】(2009中)企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是：( )。

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A.增值税

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B.所得税 #

C.印花税

D.消费税 #

【答案】D #