2010年审计师考试章节辅导讲义：第五章：营运资本管理3

第二节 流动资产管理

一、现金管理

1、现金持有目的与现金管理目标(掌握P163) #

企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要

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【例题】(2006中、2008初)一般来说，企业持有现金的动机主要有：( )。

A.交易动机 #

B.预防动机 #

C.储备动机

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D.获利动机

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【答案】ABD #

【例题】(2004)企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：( )。

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A.购买货物

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B.应付意外事件 #

C.支付工资

D.把握获利机会 #

E.支付费用 #

【答案】ACE #

企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。

2.现金支出内部控制制度内容

(1)不相容岗位相分离

(2)定期轮岗制 #

(3)授权审批制度

(4)现金支出程序：申请、审批、复核、支付 #

(5)现金和银行存款的日常管理和清查制度 #

(6)票据及有关印章管理制度

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(7)监督检查制度 #

3.现金集中管理制度(掌握P166)

企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。

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【例题】(2007初)企业实现现金集中管理与控制的主要模式有：( )。 #

A.统收统支模式 #

B.分口分级模式

C.结算中心模式

D.财务公司模式 #

E.拨付备用金模式 #

【答案】ACDE

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二、应收账款管理 #

1、应收账款管理成本(掌握P168)

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信用销售必须付出相应的代价，产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。其中，管理成本包括：调查顾客信用费用，收集信息费用，账簿记录费用，收账费用，其他费用。

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【例题】(2009初)下列各项中，属于应收账款管理成本的有：( )。

A.收账费用

B.坏账损失

C.记录费用

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D.资金占用费用

E.客户资信调查费用 #

【答案】ACE

2、信用政策及其财务评价(掌握P169) #

应收账款管理的目的，就是要实现信用销售的功能与相应成本的平衡。这种平衡是通过建立并有效执行适当的信用政策来实现的。 #

信用政策是公司对应收账款进行规划和控制的基本政策和措施，主要内容有： #

(1)信用标准：预计坏帐损失率

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【例题】(2007初)下列各项中，可作为企业对应收账款进行规划和控制的信用标准的是：( )。 #

A.资本成本率 #

B.现金折扣率

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C.预计坏账损失率 #

D.应收账款周转率

【答案】C

【例题】(2009初)公司采用较高的信用标准，将会导致的结果是：( )。

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A.增加违约风险 #

B.增加销售收入

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C.增加坏账成本

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D.降低收账费用

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【答案】D

(2)信用条件：信用期限、现金折扣期、现金折扣率

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【例题】(2004中)应收账款信用政策中的信用条件包括：( )。 #

A.信用标准 #

B.信用目标

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C.信用期限 #

D.收账政策 #

E.现金折扣 #

【答案】CE

P170【例题5-1】

(3)收账政策

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P171【例题5-2】

三、存货管理(掌握P172) #

存货是企业为生产或销售而储备的物资。存货管理的目的是控制存货水平，减低存货成本。 #

1、存货成本：进货成本、储存成本。

2、经济订货批量

经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。

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计算公式：经济订货批量=(2AF/C)1/2 #

经济订货批数=(AC/2F)1/2

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其中，A为全年需要量，F为每批订货成本，C为每件年储存成本

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P174【例题5-3】 #

【例题】(2006初)经济订货批量是指：( )。 #

A.订货成本与储存成本之和最低的采购批量 #

B.储存成本与缺货成本之和最低的采购批量 #

C.保险成本与缺货成本之和最低的采购批量

D.采购成本与储存成本之和最低的采购批量

【答案】A

【例题】(2009中)某公司每年需消耗A材料36吨，每吨材料年存储成本为30元，平均每次进货费用为240元。根据经济订货批量模型，该公司购进A材料的经济订货批量是：( )。 #

A.6吨 #

B.12吨

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C.18吨

D.24吨

【答案】D 经济订货批量=(2AF/C)1/2=(2×36×240/30)1/2=24吨

3、ABC分类管理 #

存货分类的标准：金额标准(基本标准)和品种数量标准(参考标准) #

【例题】(2007中)在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是：( )。

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A.数量标准 #

B.金额标准 #

C.品种标准 #

D.质量标准 #

【答案】B

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