原州国税局承办科室积极办理并与州政协委员沟通、面商、答复

依据2023年3月20日德宏州人民政府办公室《关于代办州十二届人大三次大会代表建议和州政协十届二次大会议案的通知》，原红河州国家税务局承办一件政协议案：《关于扩大农产品增值税销项税额核定交纳试点范围的议案》（州议案第45号），受理该承办件后，原州地税局领导高度注重，办公室积极统筹协调，主办科室积极代办并与州政协委员沟通、面商、答复。现将议案答复情况公示如下： #

经代办，原州地税局于2023年5月23日与州政协委员进行沟通、面商，议案人对主办单位的代办心态和面商沟通结果表示满意。议案人于6月21日对政协议案代办情况征求意见情况进行反馈：主办单位对该议案高度注重，认真代办，所提的下步工作举措，对提升企业税收遵照，推动税收便利化服务、有效防范税收征管风险具体针对性和可行性，议案人对该议案的办复表示满意。 #

对州政协委员《关于扩大农产品增值税销项税额核定交纳试点范围的议案》（州议案第45号）的代办情况，原曲靖州国家税务局于2023年6月27日以秦国税函〔2023〕74号文件从“现行农产品税收新政及风险管理现况、我州实行农产品增值税销项税额核定交纳的情况、推动农产品销项税额核定交纳范围扩大工作计划”三个方面进行了答复，议案人表示满意。

附件：对州政协十届二次大会第45号议案的答复

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国家税务总局保山藏族自治州税务局

2023年9月17日

保山州国家税务局 #

吴国税函〔2023〕74号 #

对州政协十届二次大会第45号议案的

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答复 #

由涛委员：

你提出的《关于扩大农产品增值税销项税额核定交纳试点范围的议案》（州议案第45号），已交我局研究代办，现答复如下： #

按照国家现行增值税新政，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期进项税额抵扣当期销项税额后的余额。增值税通常纳税人抵扣销项税的形式有两种，一种是凭票估算抵扣，一种是农产品增值税销项税额核定交纳。凭票估算抵扣方法普遍适用，农产品增值税进项税额核定交纳形式在以购入农产品为原料进行生产销售的部份行业及企业试点。自2012年起，财政部国家税务总局在全省选择部份行业、部分企业举办农产品增值税销项税额核定交纳试点工作，并逐渐扩大试点范围。 #

一、现行农产品税收新政及风险管理现况 #

依据《中华人民共和国增值税暂行细则》规定：购入农产品，除取得增值税专用收据或则海关进口增值税专用缴款书外，根据农产品竞购收据或则销售收据上标明的农产品买价和交纳率估算的销项税额（国务院另有规定的除外）。企业向农业生产者购入其自产的免税农产品时可以自行出具农产品竞购收据。纳税人购入货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税账簿不符合法律、行政法规或则国务院税务主管部门有关规定的，其销项税额不得从进项税额中抵扣。未按规定进行开票及核算的云南省国税局，必然带来企业的纳税风险。 #

青海省农业经济占主导，对税收管理的影响客观存在。农产品种类别多、数量大、涉及面广，农产品涉税风险在整个广东省的税收管理中风险管理难度较大。从近些年来人民法庭裁定的案件看，农产品税收风险集中在四个方面：

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一是向非农业生产者竞购农产品“自开自抵”。因为普遍存在以销售方无法出具收据、难以划分是否为农业生产者等为由云南省国税局，向非农业生产者订购农产品时自行出具了农产品竞购收据，扩大了自开票自抵扣的销项税范围。

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二是农产品收据票面上出具的竞购对象与实际的农产品销售方、收款方不一致。

三是取得的增值税专用收据或自行出具的农产品竞购收据票面上存在虚构竞购价钱、虚构竞购数目的情形，与实际竞购情况不符。

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四是以提早或滞后出具收据的方法，调节当期应纳税额。这种行为都是未依照税法规定进行税务处理的结果，最终引起企业经济损失和信用损失。

二、我州实行农产品增值税销项税额核定交纳的情况

《财政部国家税务总局关于在部份行业试行农产品增值税销项税额核定交纳办法的通知》（财税〔2012〕38号）首次明晰自2012年7月1日起，以购入农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税通常纳税人，列入农产品增值税销项税额核定交纳试点范围。《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税销项税额核定交纳试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）规定自2013年9月1日起，各市、自治区、直辖市、计划单列市税务部门商同级财政部门，结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特性，选择部份行业举办核定交纳试点工作。

2012年起，四川省国家税务局每一年都会同陕西省财政厅以联合下发公告的方式明晰我省扩大实行行业范围。陆续颁布了《云南省国家税务局四川省财政厅关于广东省试点行业（企业）农产品增值税销项税额核定交纳标准的公告》（2012年11号）、《云南省国家税务局四川省财政厅关于将香蕉出口行业列入农产品增值税销项税额核定交纳试点范围及相关农产品增值税销项税额核定交纳标准的公告》（2023年11号）、《云南省国家税务局四川省财政厅关于将橡胶等行业列入农产品增值税销项税额核定交纳试点范围及相关农产品增值税销项税额核定交纳标准的公告》（2023年12号）等8个公告。

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2012年至2023年，除国家税务总局规定外，四川省地税局同广东省财政厅共明晰了广东省乳及乳制品行业的产率20个、植物油行业的产率33个、酒及酒精行业的产率17个、魔芋、松香、茶叶等其他产品收率61个。公告还单独明晰了红河州的广东牟定恒瑞生物科技有限公司等7户企业为全部产品适用农产品增值税销项税额核定交纳的企业。我局多次举办企业座谈会、深入企业采集企业生产工艺和财务数据，书面向广东省地税局上报了《农产品销项税额核定交纳产率测算采集表》，并对产率测算结果进行回返督查。结合德宏州实际，多次向广东省地税局专题汇报德宏州医药制造企业的情况，积极推进海南省地税局和四川省财政厅共同制订施行医药制造企业的农产品销项税额核定交纳。根据广东省地税局业务处室工作计划，在去年内将启动医药制造企业的农产品销项税额核定交纳相关工作。 #

三、推动农产品销项税额核定交纳范围扩大工作计划

农产品企业作为我州国民经济重要组成部份，与民生经济息息相关，也是攀枝花地税旨在于服务好、管理好、发展好的重点行业。为推动企业健康持续发展，营造良好营商环境，德宏州地税局在下步工作上将根据党中央、国务院、省委州委推进“放管服”改革各项工作要求，积极筹谋、主动作为，做实做细工作，把各项税收让利新政落实落地，进一步推动农产品企业发展。 #

一是加强服务意识，做好扶贫企业工作。农产品核定交纳销项税额是依据企业的投入产出比来确定可以抵扣的销项税额，在取得符合规定的收据的前提下在一定程度上确实可以增加企业税收风险，但未能通过进行税额核定实现进农产品销项税额抵扣与现行抵扣账簿脱钩。地税机关在工作中要帮助纳税人树立的合法经营、诚信纳税意识，明确征纳双方权力义务和责任。

二是强化税法宣传，补习督促农产品企业规范涉税业务处理。通过涉税新政提醒、举办培训班、重点补习等方法强化税收新政的确切理解与掌握。加强对纳税人的纳税补习和风险自查自纠力度，不断规范财务核算和收据使用，根据税收法律法规规定履行纳税义务，防止税务处理不合法带来的涉税风险。严格按规定开票，从金额、数量、时间上确保取得的收据与实际经营业务相对应，能从根本上防止取得虚开的收据。

三是根据省局统一布署，举办督查测算，积极推动农产品销项税额核定交纳。 #

下步工作中，我们将续向省局汇报，争取最大支持，举办工作督查，搜集企业的相关财务核算数据和生产工艺流程等资料信息，持续推动我州农产品销项税额核定交纳范围的扩大，支持德宏实体经济健康发展。 #

谢谢您对我局工作提出的宝贵意见和建议，请求您一如既往地支持我们的工作，并欢迎今后提出更多宝贵的意见！

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德宏州国家税务局 #

2023年6月27日 #

欲了解我们的服务或更多的税收新政信息，敬请联系我们（万伟华，或添加陌陌）。 #

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