财会论坛面预算管理是国际上成功企业通用I的一种先进的管理方

试论黑龙江垦区预算考评体系构建财会论坛试论黑龙江垦区预算考评体系构建面预算管理是国际上成功企业通用I的一种先进的管理方法它对明确企业预算经营目标协调各部门之间的关系控制日常经营活动评价实际工作业绩等都有极其重要的作用全面预算管理体系包括预算的编制执行调控考评等其中预算考评是对企业全面预算管理实施过程和实施效果的考核和评价是全面预算管理的一项重要职能本文以黑龙江垦区预算管理考评体系为研究对象剖析黑龙江垦区建立全面预算管理考评体系的必要性原则设计与构建等期望能对垦区实施全面预算管理有所帮助一建立预算考评体系的必要性预算考评包括两个方面即对全面预算管理活动的评价对预算执行者的考评及其业绩评价在预算管理体系中预算考评处于承上启下的关键环节一方面在预算执行过程中通过预算考评信息的反馈以及相应的调控可及时发现和纠正实际业绩与预算的偏差实现过程控制确保预算目标的实现另一方面预算编制执行考评作为一个完整的系统各环节相互作用周而复始地循环实现对整个企业经营活动的最终控制其中预算考评既是本次循环的终结又是下一次循环的开始在黑龙江垦区的部分管局或农场在预算管理执行中还没有建立客观公正科学的预算管理考评体系或者存在I互里窒呈考评

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制度关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载体系也主要是基于传统财务预算的业绩评价体系而且还存在较严重的疏于执行问题在调查中还发现部分单位不能客观地对预算执行效果进行考评或者在考评过程中当对被考评单位和责任人进行奖惩时被考评方往往强调客观因素对考评结果的影响回避主观原因考评方也常常带个人情感去评价被考评方使考评过程不能按原则来进行或者考评结果缺乏激励机制使考评工作流于形式二预算考评体系设计和构建的原则1目标导向性原则预算考评是考核评价预算执行的实际效果与预期效果的过程所以预算考评体系的设计应该具有目标导向性2客观公正原则预算的考评指标应以定量考核指标为主用数字进行评述评审人员应具有客观公正的良好品质等以保证预算考评的客观公正5时效性原则预算的考评应在预算实施结束后及时进行并结合预算奖惩方案气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案黑龙江考评网.doc见习基地管理方案黑龙江考评网.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载及时兑现真正使预算起到激励和约束作用4利益挂钩的原则预算的考评是对预算实施效果的一种检验预算考评指标体系与每位员工的利益挂钩有助于预算目标的最终实现5可控性原则预算考评指标的制定应以各责任中心可控的指标进行设计口张焕成董淑兰不可控的指标不应出现在预算考评指标体系中三预算考评体系的建立预算是面向未来的在编制预算时经常会设定一些假设这些假设与现实并不一定相符因此预 #

算考评体系所考评的内容不仅包括对预算执行结果的考评还有对预算的编制执行情况的考评一预算编制的考评黑龙江垦区是一个庞大的企业集团其下辖9个分局104个农牧场各农场又有自己的管理区学校医院等机构因此垦区对预算编制的考评应包括三个层次第一是总局对各分局预算编制的考评第二是分局对其所属的各个农场预算编制的考评第三是农场对各个预算编制单位管理区医院学校等机构预算编制的考评对各层次预算编制的考评我们都可以采用胡祖光教授的"联合基数法理论"所谓"联合基数法理论"即先由委托人提出一个基本要求然后由代理人自己定一个能完成的利润基数并以代理人的意见为主确定基数委托人防止代理人低报的有效手段是奖惩约束机制代理人报的数据越接近实际生产能力奖励越多越低于实际生产能力奖励越少或惩罚越多我们可以用以下两个公式来表示预算编制的考评约束机制EaX一bX一XXgtX财会论坛E--aX-bX一XXlt式中奖励系数b背离下达的预算数的惩罚系数E奖励数X下达的预算数X上报目标数原理阐述如下将下级机构的预算自报数分为两种情况1当下达的预算数大于上报目标数时适用式上报数越趋于下达的预算数奖励越高2当下达的预算数小于上报数时适用式上报数越趋

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于下达的预算数奖励越高预算编制单位为了得到更高的奖励会尽量缩小上报数与下达的预算数的差距二预算执行的考评预算执行考评是一种动态考评是对预算执行和预算标准excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载之间的差异所作的及时确认及时处理对预算执行的考评应针对不同的责任中心应承担的预算指标进行预算执行的考评主要是看在预算执行过程中各责任中心应承担的预算指标是否存在偏离的情况发现异常应及时进行纠正现将各责任中心应承担的预算指标介绍如下i投资中心应承担的预算指标投资中心既对收入成本利润负责又对投资效果负责在黑龙江垦区农垦总局拥有投资决策权各分局在一定程度上看成是总局的控股企业拥有部分的投资决策权总局和分局都有投资权需要对投资的效果负责因此可以将总局设置为总的投资中心将各分局设置为其下的子投资中心垦区投资中心应承担的主要预算指标有1反映经营目标及运营情况的指标主要农产品的产量销售利润率流动资产周转率应收账款周转率总资产周转率销售增长率现金流量2反映成本费用情况的指标农产品生产成本管理费用销售费用财务费用3反映偿债能力的指标资产负债率利息保障倍数现金比率速动比率4反映投资效益的指标总资产报酬率净资产报酬率经济增加值剩余收益等2利润中心应承担的预算指标利润中心没有对外

投资权只对收入成本和利润承担责任在黑龙江垦区农场作为农产品生产基地有对外的销售收入和利润需要对收入利润负责因此应该将农场设置为1Jf中心主要预算指标为销售收入利润农产品产量农产品的生产成本现金收入市场占有率等3成本费用中心应承担的预算指标成本费用中心一般又可分为标准成本中心和费用中心两个组成部分标准成本中心的责任是在保质保量完成生产任务的前提下控制好成本费用费用中心一般是一些职能部门不直接生产产品其主要责任是控制本部门的费用支出垦区农场中的各个管理区作为具体实施农业生产的基层单位既没有投资的决策权又没有对外或对内的销售权只负责本部门生产经营的成本或费用控制因此应将各管理区设立为成本中心将在农业生产经营过程中进行管理的部门设立为费用中心垦区农场的机构设置较复杂现就其与农业生产经营相关的主要成本费用中心应承担的预算指标列示如下1农产品生产管理区农产品品种及产量农产品的生产成本农产品的质量农产品的安全性2采购部门各种物资的采购成本主要种子肥料的采购价格采购费用3人力资源部门员工人数工资总额及结构员工培训新员工培训课程安排表工程类员工培训方案医院新员工培训方案股份公司员工培训方案企业员工培训课程支出4财务部门财务费用应付税费现金流量资金的筹措与运营利润总额5产品研发部门新产品开发项0弱夏酒目研发资本性支

出研发费用性支出6其他管理部门管理费用其他职能指标三预算结果的考评黑龙江垦区预算的编制有三层因此对预算结果的考评也应包括三个层次一是总局对各分局预算结果的考评二是分局对其所属的各个农场预算结果的考评三是农场对各个预算编制单位管理区医院学校等机构预算结果的考评预算结果考评属于事后考评预算结果的考评要以预算目标为依据在设计预算考评方案时要将预算目标与奖惩挂起钩来将预算目标作为奖惩方案的一个基数可以将奖惩方案设计成当XX时一X当XltX时一X其中式中Y表示被考核部门的薪酬总额A表示不与奖惩挂钩的固定薪酬部分B表示与预算目标挂钩的系数C表示预算指标超额完成差异的奖励系数C表示预算指标没完成差异的惩罚系数X表示被考核部门的预算目标X表示实际完成的结果四结论黑龙江垦区构建全面预算管理考评体系主要用来评价全面预算管理的实施效果从有效地实现预算目标出发与垦区的生产经营活动紧密结合从预算的编制预算的执行以及预算的结果三个层面进行考评可以从整体上提高黑龙江垦区全面预算管理的考评效果真正发挥全面预算管理在垦区绩效考核中的作用圜作者单位黑龙江省农垦总局八一农垦大学责任编辑蔡基松 #