常见的固定资产一次性扣除填写问题，你知道吗？

大多数企业在申报企业所得税时都涉及到一张表，那就是固定资产加速摊销让利明细表/资产摊销、摊销及纳税调整明细表。而这张表的填写又较为复杂让人难受，明天就和你们分享其中较为常见的固定资产一次性交纳填写问题。

首先我们先看下固定资产一次性交纳的具体规定。

按照《财政部税务总局关于设备用具交纳有关企业所得税新政的通知》（财税〔2023〕54号）规定，企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购入的设备、器具（所称设备、器具，是指除房子、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500亿元的，准许一次性记入当期成本费用在估算应纳税所得额时交纳，不再分年度估算摊销。以后《财政部税务总局关于延长部份税收让利新政执行时限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）将该事项延后到2023年12月31日。 #

这儿有几点须要注意： #

●1.享受时间为固定资产投入使用的次月所属年度一次性交纳。假如是12月投入使用的资产，须要等今年才可以享受该让利。

●2.单位可以自行选择享受让利的年度吗？诸如A单位应当在2023年享受，但因为该年度有巨亏就没有享受，请问他还可以在今年一次性交纳？

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答：不可以。由于未选择享受一次性税后交纳新政的，之后年度不得再交纳。

假如A单位在2023年申领企业所得税缴纳时，未享受一次性税后交纳让利，他也可以在2023年汇缴时享受。假如他两项都未选择2024年固定资产折旧方法，则该固定资产相当于舍弃该项让利，正常摊销。 #

●3.享受固定资产一次性交纳的让利，并不要求会计和税法处理摊销的方式一定要一致，会计依照会计准则要求处理即可。

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了解完以上具体规定后，我们来看下该怎么填写报表。

案例一：第一季度缴纳填写 #

小王公司于2023年12月订购并投入使用一辆原值为80万的车，税法上想享受一次性交纳。会计上按4年摊销，没有净折旧，今年4月申报企业所得税缴纳时怎么填写[]资产加速摊销折旧(交纳)让利明细表？ #

因为固定资产在投入使用的次月一次性交纳，尽管单位是2023年12月订购，但应当置于今年交纳。我们看下税会差别。 #

《中华人民共和国企业所得税法施行细则》

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产估算摊销的最低期限如下： #

(一)房子、建筑物，为20年； #

(二)客机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； #

(三)与生产经营活动有关的用具、工具、家具等，为5年； #

(四)客机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； #

(五)电子设备，为3年。 #

车辆属于（四），按税法通常规定摊销年度为4年。为简化处理，本案例中会计和税法规定的摊销年度相同。 #

填表规则：在二、固定资产、无形资产一次性交纳下边点击降低行，降低一行，之后在项目中选择500万以下设备用具一次性交纳

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第1列填写会计处理摊销摊销、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

第2列填写填写会计核算的本年资产摊销额、摊销额。

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第3列填写税收通常规定的1个月的摊销额，也就是按税法规定的最低摊销期限估算的一个月折旧额。

第4列填写全部的资产原值。 #

第5列在手动生成的，是第4列-第2列。 #

第6列也是手动生成=第4列-第3列。

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案例二：本年其他季度缴纳填写 #

直接按第1季度的数据填写，不须要更改数据。

案例三：其他年度缴纳填写 #

今年早已享受了一次性交纳的固定资产，去年缴纳申报的时侯是无需填写之前年度享受一次性交纳的固定资产的。如涉及到纳税调增是须要填写企业所得税年度申报表的。 #

案例四：第一年汇缴填写 #

还是用前面的案例。须要填写两张报表2024年固定资产折旧方法，分别为[]资产摊销、摊销及纳税调整明细表和[]纳税调整项目明细表。

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填表规则： #

第5列“税收摊销、摊销额”：补报纳税人根据税收规定估算的容许税后交纳的本年资产摊销、摊销额。 #

第6列“享受加速摊销新政的资产按税收通常规定估算的摊销、摊销额”：是指该资产在不享受加速摊销、摊销让利新政情况下，根据税收规定的最低摊销期限以直线法估算的摊销额、摊销额。本列仅补报“税收摊销、摊销额”大于“享受加速摊销新政的资产按税收通常规定估算的摊销、摊销额”月份的按税收通常规定估算的摊销额合计金额、摊销额合计金额。在本案例中就是全年累计数。 #

第7列“加速摊销、摊销统计额”：按第5-6列金额补报。 #

第8列“累计摊销、摊销额”：补报纳税人根据税收规定估算的累计（含本年）资产摊销、摊销额。 #

第9列“纳税调整金额”：补报第2-5列金额。

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数据会手动彰显在[]纳税调整项目明细表中。 #

填表规则：第32行第4列＝表第36行第9列的绝对值。

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案例五：第二年汇缴填写

因为上年税收上享受一次性交纳，则本晚会计交纳＞税收交纳，须要做纳税调整降低。

此时不须要填写第11行“500亿元以下设备用具一次性交纳”，直接填在第5行即可，因为本年无税收摊销金额，所以第5行第5列为0.

该调增事项须要等会计摊销完毕，全部调完才算结束。 #