（头条）以前年度损益调整的汇算清缴如何填报？

财会中最让人头痛的莫过度调整原先年度的账，那哪些是当初年度损益调整?哪些状况下使用?怎样调整?怎样进行帐目处理?

#

还有男子伴在头条君的交流群里问：当初年度损益调整的汇算清缴怎样补报？ #

明天和头条君一上去研究一下。

哪些是“以前年度损益调整”？ #

《企业财会准则》对于“以前年度损益调整”是这么定义的： #

“以前年度损益调整”是指企业对先前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度收益金额。

#

通过这个定义，我们可以提取2个关键词：当初年度的损益课目；不影响本年收益。而不仅上述两个关键词，在实务中，我们也有第3个关键词：重大影响。

#

（1）曾经年度的损益类课目 #

简略来说，就是当初年度的错账中，损益类课目记错，就会牵涉到“以前年度损益调整”这个课目，例如发觉当初年度固定资产残值记错了，调整残值不须要通过“以前年度损益调整”。 #

（2）不影响本年收益

#

曾经年度损益调整，一个神奇的课目。

#

神奇在于，分录做在当初，然而相关的损益数据不财会入曾经的收益表，虽然简略的从昵称上也你能看进去，原先嘛，人家是对先前年度的损益的调整，其实不记入曾经收益表。

因为调整的是曾经年度的损益，因此不会影响企业本年的收益，也就是不会展现在《利润表》上，并且，会直接展现在“未分配收益”上。 #

听上去有点惊讶，上面会用案例给你们做讲解。 #

（3）重大影响 #

在实务中，这些财会人会问，干嘛分录做到曾经啊，直接把财务硬件反付钱，把分录补到今年不就行了嘛，简略粗鲁！而这些人只是这样做的！

#

然而，这就不得不提及我们财会核算的重要性原则！依据《企业财会准则第28号——会计新政、会计恐怕变更和纰漏更正》规定： #

重要且还能着力可行确定前期纰漏影响数的前期纰漏2023结转本年利润会计分录，进行调账。

“以前年度损益调整”怎么用？ #

我们调账的基本原则是哪些？就是把原先的错账通过调整，弄成正确的账。

#

在实务中通常有2种方法： #

（1）红字贷方原先的错账，再从新记录正确的分录；

（2）直接调整差额，调整完的账就是正确的。 #

划重点！ #

假如牵涉到原先年度损益类课目的，要换成“以前年度损益调整”科目。

我们来举个实例：

#

公司在2023年审计时发觉，今年有一笔预收款113万（含税13万）未确认，但相应的费用早已摊销。（为简略估算，未考虑附加税等影响） #

假如我们正常在今年调账的话，针对该业务要这样做： #

然而，因为我们并未在今年调账，而是在2023年调账。甚至，113万预收款、100万收入对于公司来说有重大影响，因此，还要通过“以前年度损益调整”科目调整，也就是把上表中的损益类课目统统换成“以前年度损益调整”就可以了，但是，不须要通过本年收益摊销。

#

也就是说，我们在2023年调整的话，分录如下： #

温情提示：

企业记帐一定要弄清楚自己适用那个财会准则，假如企业适用《小企业财会准则》是没有“以前年度损益调整”科目的，调账选用未来适用法，直接记入当期损益就行。 #

“以前年度损益调整”如何调财务报表？ #

我们在用“以前年度损益调整”科目记完账后，会出现这么一个问题： #

资产负债表上的【未分配收益期终-期初的差额】≠【本期净收益】了！这时侯或许这些女子伴的财务逼迫症下来了了，勾稽关系不对了，是不是报表就不平了？崩溃的态度就进去了。

#

虽然这是由于“以前年度损益调整”直接展现在了“未分配收益”科目，也就是《资产负债表》中，而不牵涉本年《利润表》中的课目，二者额差额就是本期调整的原先年度损益。

也就是说，财务报表是没有问题的。 #

然而2023结转本年利润会计分录，我们可以通过“调表”来“抚平”强迫症，详细怎样调整呢？我们一上去学习一下： #

首先，我们所说的“调表”跟“调账”是有差别的：

#

调账是在财务硬件上调整，而调表，则须要我们自动进行调整，也就是在导入的Excel或其他方式的报表上直接进行调整。

我们接上例给你们继续说明一下： #

假定公司2023年调账前未发生别的业务，报表状况如下：

#

我们发觉，我们其实1月做了一笔原先年度损益调整（牵涉损益75），而且收益表没有数据，由于先前年度损益调整这个课目数据不会展现在当期。

而《资产负债表》和《利润表》之间的勾稽关系也出现了问题。【未分配收益期终-期初的差额75】与【当期净收益0】的差额为75。所以，我们在这儿进行调表。 #

留意了，这儿我们还要调整的是今年12月31日的报表，而不是2023年1月的。 #

相应的调整如下： #

此刻，今年资产负债表期终数，即2023年期初数中，未分配收益总额调整为375，与2023年1月底报表中数值相等，与收益表中净收益为0相符，也就是二者之间的勾稽关系创立。

其实，不仅资产负债表，对于今年底的收益表也须要进行相应的调整。 #

假如我们在使用“以前年度损益调整”在企业所得税汇缴前，这么汇缴时，根据调整后的报表进行报送就可以了。 #

“以前年度损益调整”如何填写汇算清缴？

#

用“以前年度损益调整”科目调整了上年度的损益，企业所得税汇算清缴报表应当如何处理呢？

可以参考以下两种状况进行处理：

#

01 #

状况一： #

在汇算清缴结束前进行的调整，但是调整分是记帐在当初，但调整的损益总额直接影响上年的成本或利润总额，也直接影响了本次要做的上年度的汇算清缴，还要根据调整后的数据去填写财务报表中报以及汇算清缴报表对应项目的总额。 #

案例： #

某企业财会在2023年3月发觉今年有一笔管理成本进帐总额有误，实际发生6000元，记帐误记成了600元，在2023年3月通过“以前年度损益调整”科目进行了调账，则汇算清缴与财务报表中报管理成本项目都根据调整后的6000元填写，假如早已报送的可以进行更正，2023年各季度财务报表的年初数也根据调整后的总额填写。

#

02 #

状况二： #

在汇算清缴结束后进行的调整，此刻还要去更改今年的财务报表中报以及汇算清缴报表，还牵涉次年财务报表年初数的调整。 #

案例：

假定上述错账在2023年7月才被发觉，就须要更改今年的财务报表中报以及汇算清缴报表，还牵涉2023年各季度财务报表年初数的更改。

#

告诫：

假如企业存在减缓收取企业所得税的状况，自行申请延后收取款项（非缴纳新政的款项），牵涉更正报表时，延后申请将作废，或许会形成利息，建议咨询当地地税机关，谨慎考虑后操作。

END #

本文由财叔税课堂原创整理公布，素材来源：财叔税课堂，财务第一寝室，国税大讲坛，梅松讲税，税台，财务总监人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删掉。 #

往期推荐 #

01

#

02 #

03

#

免费进国税交流群

免费发放财务大礼包

#