不少企业申报属期1月份的增值税，如何计算应纳税额？

踏入2月末报送期了，不少企业开始报送属期1月末的增值税了，非常告诫明年生产性服务业加计抵减5%，生活服务业加计抵减10%抵减应纳税额。我们详细来了解下这个降价新政，怎么估算应纳税额，怎么填写增值税报送表附列资料吧！

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关于新政 #

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减新政根据以下规定执行：

（一）容许生产性服务业纳税人根据当期可抵扣销项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮局服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重少于50%的纳税人。

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（二）准许生活性服务业纳税人根据当期可抵扣销项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重少于50%的纳税人。 #

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文件根据 #

《财政部国税总署关于明晰增值税小规模纳税人缴纳增值税等新政的公告》（2023年第1号）

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“十一、符合《财政部?国税总署海关总局关于推进增值税变革有关新政的的公告》（今年第39号）、1号公告规定的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减新政时，通过电子国税局或办税服务厅递交《适用5%加计抵减新政的申明》（见附件1）；符合《财政部?国税总署关于明晰生活性服务业增值税加计抵减新政的公告》（今年第87号）、1号公告规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减新政时，通过电子国税局或办税服务厅递交《适用10%加计抵减新政的申明》。

十四、本公告自2023年1月1日起实行。《国家国税总署关于推进增值税变革有关事项的公告》（今年第14号）第八条及附件《适用加计抵减新政的申明》、《国家国税总署关于增值税收据管理等有关事项的公告》（今年第33号）第一条及附件《适用15%加计抵减新政的申明》、《国家国税总署关于支持个体公商户开工复业等征税征收管理事项的公告》（今年第5号）第一条至第五条、《国家地税总署关于小规模纳税人减免增值税征管问题的公告》（今年第5号）、《国家地税总署关于小规模纳税人减免增值税等征收管理事项的公告》（今年第6号）第一、二、三条同时废止。”

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相比今年变化之处 #

《财政部国税总署关于明晰增值税小规模纳税人缴纳增值税等新政的公告》（2023年第1号）公告相比今年度四大服务业的加计抵减新政有哪些不同？ #

1.生产性服务业：邮局服务、电信服务、现代服务，当年加计抵减比列为10%，2023年为5%

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2.生活服务以前加计抵减比列为15%，2023年为10%

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与之前相比，各自降了5个点。 #

解读

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哪些是生产性、生活性服务业？生产性服务业纳税人，是指提供邮局服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重少于50%的纳税人。简称四项服务业。

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怎么估算加计抵减额与增值税应纳税额？ #

【案例】北京正小宝餐饮公司（生活服务业）为通常纳税人，当期形成的进项税额、进项税额等信息如下：

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1.当期形成的进项税额：1000元 #

2.当期形成的销项税额：900元（假定下期无留抵）

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3.若不享受加计抵减降价，应收取增值税：1000-900=100（元） #

4.本期可以加计抵减额=900（销项）×10%（加计抵减比列）=90（元）

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5.本期实际加计抵减额90元

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6.本期实际最终应缴交增值税额=100-90=10（元） #

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怎么填写纳税报送表 #

以前面案例中的数据为例2023加计抵减优惠政策，需在《增值税及附加税金报送表附列资料（四）（税额抵减状况表）》第6行第2列“本期发生额”中填列90，第3列“本期核减额”中填列0，第4列“本期可抵减额”中填列90，第5列“本期实际抵减额”中填列902023加计抵减优惠政策，第6列“期末余额”填列0。

本文为正保财会网校同学原创文章