（复试带背）关键字篇第二章货币及应收贷款#01

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财务财会篇

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第二章本币及预收借贷 #

#01名词解释 #

☆1.本币资金

指企业可以立刻投入流通，适于订购商品或劳务，或用以抵偿欠款的交换媒介，是以本币型态表现的资金。 #

☆2.其他本币资金

指因储存地点和用途的不同而差别于库存现金和通常中行存款的本币资金。其他本币资金主要包括外埠存款、银行支票存款、银行支票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 #

☆3.备抵法 #

按期恐怕或许发生的减值损失，提取拨备拨备，确认减值损失时，以该拨备抵补该损失并转销相应的预收垫款总额。

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☆4.贴现

指汇票持有人将未到期的汇票背书后送交中行，中行受理后从汇票到期值中扣掉按中行规定的贴现率估算的贴现息，将余额付给持票人，作为中行对申请人的短期借贷，背书的预收汇票即为该借贷的担保品。 #

#02简答题

☆1.现金的使用范围？ #

按照国务院公布的《现金管理暂行细则》的规定，企业可用现金支付的项目通常包括：(1)支付给个人的赃款。如支付的员工薪资、津贴；(2)个人劳务酬劳；(3)按照国家规定颁授给个人的科学技术、文学美术、体育等各类奖金；(4)各类劳保、福利开销以及国家规定的对个人的其他开支；(5)向个人竞购农副产品和其他物资的税款；(6)出差人员应当随身携带的差旅费；(7)对账起点为1000元以下的零散开支；(8)美国人民中行确定还要支付现金的其他开支。 #

☆2.哪些是拨备和减值损失？拨备损失确认的条件有什么？

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拨备是指企业未能收回或收回的或许性极小的预收账款。因为拨备而发生的损失，称为拨备损失。企业确认拨备损失，应符合下述条件之一：(1)债权人发生严重财务困难；(2)债权人违背了协议条款，如较长时期内未履行偿付义务，发生毁约或逾期等；(3)债权人很或许歇业或进行其他财务重组；(4)其他阐明难以收回或收回的或许性极小的客观证据。

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☆3.减值损失的核算方式有什么？各自的异同点？

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直接转销法，指在确认减值时，将该损失足额计入“资产坏账损失”，同时吊销该笔预收账款。 #

直接转销法的财会处理较为简略，但主要存在三个劣势：一是预收账款是销售企业甘愿或不甘愿的回款业务形成的，在实践中常常发生，自确认销售收入到结汇拨备其间对拨备损失不作任何财会处理不符合权责发生制前提；二是在结汇拨备之前未对很或许最终未能收回的债务预做打算，提取拨备打算去备抵企业的预收账款债务资产，这会造成冲销该债务前虚报企业的资产和收益，不符合审慎性原则。三是与备抵法比较而言，容易给一些企业经营者调节收益以可乘之机。在符合确认条件，应确认拨备损失时，企业管理者出于种种考虑会要求会计部委不作转销处理2023坏账准备的账务处理，将该预收账款常年核销，以虚报报表中的收益。

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备抵法是按期恐怕或许发生的减值损失，提取拨备拨备，确认减值损失时，以该拨备抵补该损失并转销相应的预收垫款总额。

选用备抵法核算2023坏账准备的账务处理，分期提取拨备拨备，计入各期损益，符合权责发生制前提的要求，使财会信息不致明盈实亏。同时，在报表上列示交纳拨备打算后的预收税款的净额避开了虚列资产，使报表使用人能了解预收税款的可变现总额。企业应当对应讨债款、其他预收款等预收税款摊销拨备准备。企业持有的未到期预收汇票，如有确凿证据证明不能否收回或收回的或许性不大时，应将其帐面余额转到预收账款，并摊销相应的拨备打算。 #

☆4.哪些是汇票贴现？哪些是贴现形成的或有负债？

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是指汇票持有人将未到期的汇票背书后送交中行，中行受理后从汇票到期值中扣掉按中行规定的贴现率估算的贴现息，将余额付给持票人，作为中行对申请人的短期借贷，背书的预收汇票即为该借贷的担保品。

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如贴现申请人也不能全额支付票款，中行将作为短期借贷，并按日利率万分之五缴纳利息。对预收汇票贴现后这些“或有负债”，应按财会准则规定作为或有事项处理。

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