会计司关于会计核算和归档的24个官方问答，赶紧来看看！

财会司关于财会核算和归档的24个官方问答，赶快来瞧瞧！ #

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一、你好，请问报销入帐中是否要求一定还要协议原件？还是说协议原件另外单独保存即可？请问是否有相关规定对此作出要求？

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通常状况下不须要。财会单据的目的是证明交易事项的真实、可靠。经济协议可以证明交易的合法性，但不是惟一凭据。协议通常根据文书档案进行管理即可。倘若未能取得其他交易凭据，否则通常不将协议作为原始收据进帐保存。 #

二、您好，请问一下应交增值税下设销项税、销项税、转出销项税等专栏（五级课目）是否还要足额摊销？假如足额不须要冲销，年底还要摊销吗？

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

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依据《增值税财会处理规定》中相关规定，增值税通常纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已缴税金”“转出未交增值税”“减免税赋”……等专栏，这种专栏分别在“应交增值税”明细课目的贷方或则冲销，比如“销项税额”专栏，记录通常纳税人销售货物、加工维修修配劳务、服务、无形资产或不动产应缴纳的增值税额，为“应交增值税”明细课目的借方专栏，只在“应交增值税”明细课目的借方记录，不牵涉摊销。

三、您好，请问小微企业在取得销售收入时，根据税法规定估算应交增值税，并确觉得应交税金，在达到增值税体制规定的减免增值税条件时，应将有关应交增值税转到那个课目？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： #

企业必须按照财政部财会司官网“企业财会准则”栏目公布的相关推行问答进行财会处理，对于小微企业达到增值税体制规定的减免增值税条件时，必须根据《增值税财会处理规定》（会计〔2023〕22号）的相关规定进行财会处理，将有关应交增值税转到“其他回报”科目。

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四、我公司为增值税小规模纳纳人，享受城市维护建设税减半征收的新政。财会账目处理是先足额结转再将免除的款项转到其他回报，还是直接按减半后的总额摊销？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

按照您所提供的背景信息，对于当期直接减半征收的城市维护建设税，企业可依照实际收取总额进行帐目处理。对于当期结转后缴纳的城市维护建设税，企业必须冲减相关成本或记入当期损益。 #

本答复仅适用于该问题所提供情形下的财会处理。其他类似问题仍需依照企业详细状况详细辨别和财会处理，不宜简略直接适用。

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五、我公司购入货物并取得增值税专用收据抵扣后又发生退款，换货后对方出具了红字的增值税专用收据给我公司。问：我公司收到红字增值税专用收据的增值税账目处理是作为销项税转出处理还是作为销项税红字处理？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： #

企业必须依照《增值税财会处理规定》（会计〔2023〕22号）中关于“进项税额抵扣状况发生改变的帐目处理”的相关规定进行财会处理。 #

六、公司设立其间的创办费是记入当期损益，还是记入常年待摊成本？

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

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对于执行企业财会准则的企业，依据《企业财会准则——应用手册》（会计〔2006〕18号）相关规定，企业在设立其间内发生的创办费，包括人员薪资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不记入固定资产费用的借贷成本等在实际发生时，借记“管理成本（开设费）”科目，贷记“银行存款”等课目。

对于执行《小企业财会准则》（会计〔2011〕17号）的企业，依照其附表《小企业财会准则——会计课目、主要账目处理和财务报表》规定，小企业在设立其间内发生的创办费（包括：相关人员的员工薪资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不记入固定资产费用的借贷成本等成本），在实际发生时2023支付安装费的会计分录，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等课目。

七、您好，请问企业基建项目竣工后暂估进账为固定资产并提取摊销，开工预算后是否还要调整原已摊销的摊销额？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

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依据《应用手册》（会计〔2006〕18号）相关规定，已达到预定可使用状态但未能申领完工预算的固定资产，必须根据恐怕价值确定其费用，并摊销摊销；待代办完工预算后，再按实际费用调整原先的暂估价值，但不须要调整原已摊销的摊销额。 #

八、生产部委设备的维修成本应当记入管理成本还是制造成本，根据之前的《企业财会准则应用手册附表──财会课目和主要帐目处理》是在管理成本，但注意到22年高级财会实务中是制造成本，那究竟是应当是管理成本还是制造成本？还是有哪些界定？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

依据财政部财会司网站上公布的固定资产准则相关推行问答，企业必须依照《企业财会准则第1号——存货》（会计〔2006〕3号）、《企业财会准则第4号——固定资产》（会计〔2006〕3号）等有关规定进行财会处理。为此，不符合固定资产资本化后续总额条件的固定资产日常维修成本，在发生时必须根据获益对象记入当期损益或记入相关资产的费用。与存货的生产和加工相关的固定资产日常维修成本根据存货费用确定原则进行处理，行政管理部委、企业专设的销售机构等发生的固定资产日常维修成本根据功能分类记入管理成本或销售成本。 #

九、您好，想咨询一下，如果我公司现有于2010年购进的固定资产，之前没有摊销摊销，若从今年开始摊销，是否可以选择未来适用法？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： #

企业必须依照《企业财会准则第4号——固定资产》（会计〔2006〕3号）第十四条等有关规定，对所有固定资产结转摊销（已提足摊销仍继续使用的固定资产和单独计价进帐的农地除外）。未按规定对固定资产摊销摊销的，应该作为前期纰漏，依照《企业财会准则第28号——会计新政、会计恐怕变更和纰漏更正》（会计〔2006〕3号）关于前期纰漏更正等有关规定进行辨别和财会处理。企业必须选用溯源叙说法更正重要的前期纰漏，但确定前期纰漏累积影响数不着力可行的除外。

十、1.早已推行《企业财会准则》的小微企业，是否可以在年度终了后修改为使用《小企业财会准则》？2.企业交纳欠缴的“社保”“住房社保”应通过“其他预收款”还是“其他应付款”科目核算？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

对于您的第一个问题，依据《小企业财会准则》（会计〔2011〕17号）第三条等有关规定，已执行《企业财会准则》的新上市公司、大小型企业和小业，不得转为执行小企业财会准则。

对于您的第二个问题，依据《企业财会准则第9号——职工薪资》第七条，企业为员工收取的“五险一金”，必须在员工为其提供服务的财会其间，按照规定的结转基础和摊销比列估算确定相应的员工薪资总额，并确认相关负债，记入当期损益或相关资产费用。因而，企业为员工个人缴纳缴纳的“五险一金”应当作为员工薪资的组成部份，在员工提供服务的其间，确认相关负债（应付员工薪资），并记入当期损益或相关资产费用。

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十一、小企业财会准则下，企业收到稳岗补助的税款怎么做财会处理，其现金流量是否列示在“收到与其他经营活动有关的现金”？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

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小企业必须依照《小企业财会准则》（会计〔2011〕17号）第六十九条等相关规定进行辨别和财会处理，依据第八十三条等有关规定进行现金流量表列示。其中，“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目以外，收到的其他与经营活动有关的现金。 #

十二、某企业对一正在投资建设项目进行跟踪审计，该建设项目开工预算后要转到固定资产。请问完工预算前随安装工程进度进行的安装工程项目跟踪审计成本是记入固定资产价值，还是记入其间学费？如记入固定资产价值，怎样进行帐目处理？

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你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： #

企业必须依照《企业财会准则第4号——固定资产》（会计〔2006〕3号）关于初始计量等有关规定进行辨别。依据该准则第九条规定，自行建造固定资产的费用，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要开支构成。 #

十三、一名党员从北京医科学院到我单位下派任副主席（行政级别正处），其在原单位搭乘一等车座（二级博士、杰青），目前在我单位下派其间出差出席活动，请问是否还可以按一等座船票订购？ #

《中央和国家机关差旅费管理方法》（财行〔2013〕531号，以下简称《办法》）规范的是中央单位（包括中央和国家机关、参照公务员法管理的事业单位）工作人员临时到常驻地以外地区举行公务活动的行为；不参照公务员法管理的事业单位可参照《办法》结合本单位实际状况拟定详细操作规定。按照您的描述，下派党员在下派其间因执行挂职单位的工作任务所发生的差旅费，原则上应根据下派单位相关规定执行。您单位可根据所在地区财政部委有关规定，结合实际明晰相关管理要求。谢谢您对财政工作的支持！

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十四、中华人民共和国财政部国家档案局令第79号——会计档案管理方法，第八条。请问针对这一条规定应当怎样解析，我司库房的出库单、出库单、领料单、送货单等，均为纸质收据，是否可以扫描作为电子资料保存，不保存纸质资料。纸质资料的扫描件是否符合仅以电子方式保存,产生电子财会档案。有劳解惑，感谢！

你好，谢谢您对财会管理工作的关心和支持。

依据《会计档案管理方法》（财政部、国家档案局令第79号）和《关于规范电子财会单据报销进帐归档的通告》（会计〔2023〕6号），电子财会单据是指在电子系统中生成、通过电子媒介传输、在电子环境下储存的财会收据。单位从外部获取的纸质财会收据，以扫描件进行财会处理的，仍需保留纸质原件。单位从外部获取的以及内部生成的电子财会收据，符合条件的，可仅以电子方式保存电子财会收据，产生电子财会档案，无需复印纸质件。 #

然而，出库单等纸质收据扫描件不符合仅以电子方式归档的要求2023支付安装费的会计分录，仍需保留纸质收据。

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十五、公司支付给国税局和本单位工会的工会经费，现金流量分别是哪些？

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你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： #

针对您所提问题，依照《企业财会准则第31号——现金流量表》（会计〔2006〕3号）第十条等有关规定，企业支付的工会经费，应在“支付给员工以及为员工支付的现金”项目中列示。 #

十六、现税法上存在多种关于固定资产残值的税赋降价，如500万以下的固定资产在申闹铃可一次性记入成本，这么财会上是否可以将500万以下的固定资产一次性结转摊销在当期就记入成本中呢，那样税会之间就没有差别了。不知那样做是否符合财会准则。

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你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

在财会处理方面，企业必须依照《企业财会准则第4号——固定资产》（会计〔2006〕3号）第四章关于固定资产的后续计量等有关规定进行财会处理。 #

然而，财会上不可以一次性记入当期损益。

十七、你好，按照财政部国税总署公告今年第14号问取得的退税款，在现金流量表是置于收到的税金退还，还是收到其他与经营活动有关的现金？ #

你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

财政部财会司网站公布的现金流量表准则相关推行问答和小企业财会准则相关推行问答已答复此问题，即执行企业财会准则的企业根据《关于逐步加强增值税期终留抵退税新政施行力度的公告》（财政部国税总署公告今年第14号）等规定收到的增值税期终留抵退税相关现金流量，必须依照《企业财会准则第31号——现金流量表》（会计〔2006〕3号）有关规定进行列示，企业收到留抵退税税款形成的现金流量，属于经营活动形成的现金流量，应将收到的留抵退税税款有关现金流量在“收到的税金退还”项目列示；执行《小企业财会准则》的企业根据《关于逐步加强增值税期终留抵退税新政施行力度的公告》（财政部国税总局公告今年第14号）等规定收到的增值税期终留抵退税相关现金流量，必须依照《小企业财会准则》有关规定进行列示，企业收到留抵退税税款形成的现金流量，属于经营活动形成的现金流量，应将收到的留抵退税税款有关现金流量在“收到其他与经营活动有关的现金”项目列示。 #

十八、项目公司有个项目在开发建设中，假如项目监事会决议之后适于租赁，请问在建过程中可以用投资性房地产核算吗？

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你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： #

企业必须依照《企业财会准则第3号——投资性房地产》（会计〔2006〕3号）中关于投资性房地产定义、范围和确认条件等有关规定进行辨别和财会处理。

十九、您好，请问新政府财会体制下，中学校自主经营独立核算的餐厅怎么并账？财务财会决算财会分别如何做分录？

你好！谢谢您对财会管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下： #

《关于印发中中学校执行的补充规定和衔接规定的通告》（会计〔2023〕20号）中附件1《关于中小中学执行的补充规定》第三条，中小中学餐厅业务的财会处理，已对此问题进行规定，请根据相关规定进行财会处理。

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二十、2023年财政部公布了新《工会财会机制》，其中第32条中写明单位价值虽未达到规定标准，并且使用时间少于一年的大批同类物资，必须依照固定资产核算和管理，固定资产分类中也包括图书~符合固定资产核算的通常都是通过资本性开支核算~虽然工会财会课目说明第503号员工服务开支中，员工书屋活动开支包括图书添置，我想咨询一下：假若员工书屋购书是通过员工服务开支核算还是资本性开支核算？

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你好！谢谢您对财会管理工作的关注与支持。关于您所提出的问题，我们的答复意见如下： #

关于您咨询的员工书屋购书适用的财会课目，若购进图书符合《工会财会机制》（会计〔2023〕7号）第三十二条相关规定、购入的图书属于固定资产的，必须通过“资本性开支”科目进行核算；零星购进图书、不符合第三十二条有关规定的，通过“职工服务开支”科目进行核算。 #

二十一、行政事业单位员工借用公款的范围和相关规定，员工借贷因借贷人死亡未贷方借贷的要如何处理帐目？ #

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行政事业单位员工借贷范围和相关规定请参照《行政单位财务规则》或《事业单位财务规则》执行，详细请咨询我部行政政法司或科教文司。

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行政事业单位员工借贷，必须根据《政府财会机制——行政事业单位财会课目和报表》（会计〔2023〕25号）中“其他预收款”科目相关规定进行财会处理。 #

二十二、我公司根据政府公布的文件，预计依照本年销售总量可以荣获政府补贴，记入其他利润，根据以往经验预计在今年8月作出公示，今年10月收到税款，请问，我司在哪些时点确认该笔其他利润，是记入本年收益，还是今年的收益？

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企业必须依照《企业财会准则第16号——政府补贴》（会计〔2023〕15号）等有关规定进行财会处理。依据该准则及其应用手册，政府补贴为本币性资产的，必须根据收到或预收的总额计量。假如企业早已实际收到补贴资金，必须根据实际收到的总额计量；假如资产负债表日企业未能收到补贴资金，但企业在符合了相关新政规定后就相应荣获了收款权，且与之相关的经济利益很或许流入企业，企业必须在这项补贴成为预收款时根据预收的总额计量。 #

二十三、因对方资金困难，我司有笔债务确认未能回收，顾客以自有房产抵债，房产收据总额大于对方欠债总额，不过双方约定房子产权变更后双方款项两清，房子对价与债务间的差额我公司应怎样处理？ #

依据《企业财会准则第12号——债务重组》第六条，以资产清偿付务手段进行债权重组的，债务人初始确认受让的金融资产以外的资产时，必须根据下述原则以费用计量：固定资产的费用，包括舍弃债务的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的费用、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他费用。舍弃债务的公允价值与帐面价值之间的差额，必须记入当期损益。

二十四、支付给职工的薪水及薪资性开支先记入应付员工薪资课目，最终记入在建安装工程课目，在现金流量表中是列报经营活动形成的现金流量-支付给员工以及为员工支付的现金，还是投资活动形成的现金流量-购建固定资产、无形资产和其他常年资产支付的现金。两者怎么详细差别。

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你好！谢谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： #

企业必须依照《企业财会准则第31号——现金流量表》（会计〔2006〕3号）等有关规定进行辨别和财会处理。“支付给员工以及为员工支付的现金”项目，反映企业实际支付给员工的现金以及为员工支付的现金，包括企业为荣获员工提供的服务，本期实际予以各类方式的酬劳以及其他相关开支，如支付给员工的薪水、奖金、各种津贴和补助等，以及为职工支付的其他成本，不包括支付给在建安装工程人员的薪水。支付的在建安装工程人员的薪水，在“购建固定资产、无形资产和其他常年资产支付的现金”项目中反映。

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