（案例分析）代理记账公司与B公司发生纠纷、终止协议等证据复核

引言

代理记帐公司相对于公司应聘财会，具备显著的费用优势，代账公司对成长中企业的帮助是显而易见的。但并不是所有公司都适宜代理记帐，非常是目前国税稽查越来越严苛的状况下。 #

假如地税局稽查后觉得，公司报送收取的款项有错误，少缴了罚金，除了要公司缴纳罚金、滞纳金，需要处罚，这个处罚应当罚款企业还是代账公司？想要了解这一内容，就请往前看吧！

案例详情

2014年4月，某税务务局稽查局收到了举报新，举报该地A公司从2011年通过隐瞒收入等手段虚假报送。 #

稽查局后来对A公司进行了调查，发觉该公司却是存在大量收入没有入帐。

在稽查局对A公司的地税问题进行行政罚款其间，A公司向稽查局说明了一个状况，称其与B公司签署了《代理记帐合同》，由于其他的病因，A公司与B公司之间存在争端，因此B公司没有根据合同约定为A公司进行纳税报送，A公司提供了与B公司的合同书，与B公司发生争端、终止合同等证据，稽查局未对某些事项进行初审，仅仅进行了书面初审。

2014年9月，稽查局做出了《税务行政罚款事项告知书》稽罚告【2014】237号，对此，A公司提出听证审，并且在10月末，A公司撤消了听证申请。

2014年11月，稽查局根据《税收征收管理法》第63条第1款规定，对A公司未报送收取的2011年-2012年的营业税.11元、城建税81363.74元的行为，做出了《税务行政罚款决定书》稽罚【2014】297号，对A公司处未上税款一倍的处罚，处罚总额.85元。

对此，A公司不服该罚款决定，提起行政仲裁。

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A公司和稽查局的争议焦点为： #

1.稽查局没有对A公司与B公司之间的代理记帐事项进行初审，就出示罚款决定书，程序是不是合法？ #

2.对A公司进行罚款，而不是对代理记帐公司B公司进行罚款的证据是不是充分？ #

A公司觉得：

1.《税收征收管理法》第89条明晰规定，纳税人可以委托国税代理人代为代办国税事宜。《税收征收管理法施行条例》第98条规定，假如是国税代理人遵守规定，导致了纳税人少收税款的，由纳税人缴纳罚金、滞纳金外，对国税代理人罚款，处罚为少缴或未上税款的50%至3倍以下。本案中，A公司从创立开始，就是聘任B公司进行代理记帐及纳税报送。在国税检测过程中，A公司也将此事实的相关证据递交给稽查局，可以证明A公司没有蓄意行为，稽查局应当对B公司进行罚款，而不是对A公司罚款。 #

2.即使要罚款A公司，根据的条款也不正确。贪污必需要有主观蓄意存在能够产生的客观行为，A公司的记帐和纳税报送都是B公司负责，没有非法蓄意，稽查局必须适用《税收征管法》第62条的规定进行罚款，而不是第63条的规定进行罚款。

3.稽查局在推行行政过程中，没有对国税代理机构进行初审和调查，该行为证明稽查局行政行为不负责任性和非法性。 #

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稽查局觉得：

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1.地税行政罚款的事实认定清楚。按照查实的数据，A公司确实存在未报送收取款项的收入。

2.地税行政罚款法律适用正确。依据《税收征收管理法》第63条规定，对纳税人贪污的，可以处50%以上5倍以下罚金，对A公司1倍处罚符合规定。

3.国税行政罚款程序合法。稽查局觉得，A公司提供的材料，不足以证明本案属于《税收征收管理法施行条例》第98条规定的情形。

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二审法官审理觉得： #

1.本案稽查局的罚款须要确认纳税人未缴、少收税款的成因和责任主体，现有证据难以证明稽查局对此进行了调查。 #

2.A公司提供的证据和线索正是证明少收税款的成因和责任主体的，并且稽查局也是做书面初审，没有尽到谨慎的职责。

3.仅凭现有证据，不足以对A公司进行罚款。

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再审裁定撤消稽查局做出的罚款决定。 #

稽查局对二审裁定不服，提起再审，下边是终审法庭的主要认定内容：

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1.地税行政罚款程序中，对当事人提出的事实、理由和证据进行初审，是行政机关的法定义务。本案中，A公司在行政程序中主张B公司在2011年到2012年代为记帐和纳税报送事宜，并提供了相关证据，稽查局具备进行初审的法定义务。

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2.初审程序是正当程序的基本要求。本案中，稽查局主张其对A公司提出的事项进行了符合，并且没有提供进行初审的证据。稽查局声称由于A公司撤消听证申请，影响了其将初审状况告知，法庭觉得A公司撤消听证申请，并不能减免稽查局的初审义务，稽查局没有证据证明其履行了初审程序，所以其地税行政罚款程序违规。 #

3.符合程序是确保结果公平的重要保障。本案中，对A公司未报送收取款项的事实，稽查局提供的证据充分，A公司也没有异议，并缴纳了罚金和利息。并且在履行地税行政罚款职权时，稽查局仍有查清事实，确认法律责任承当主体的法定义务。稽查局未提供证据证明其尽到了初审义务，因而或许影响被诉地税行政罚款决定的正确性。 #

综上，一审法官驳回了稽查局的再审恳求，维持原判。 #

案例剖析

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《税收征收管理法施行条例》第98条确实规定了可以罚款代理记帐公司，纳税人只要交纳税金和利息，并且要留意，有前提，那就是这个未缴、少收税款的责任是谁的，假如是代理记帐公司的，那就要罚款代理记帐公司，倘若是纳税人的，那就应当罚款纳税人。

本案中，假如地税稽查初审后发觉，代理记帐公司少申缴税款，是A公司根本就没有把业务的协议、发票、收款等凭证还给代理记帐公司，代理记帐公司无从知晓该业务，自然难以进行报送，那这个责任，就或许还是要A公司自己来负。

知识点延展

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代账公司处理帐目的几个风险点：

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1.代理记帐甚少就能反映公司的真实业务

代理记帐公司通常不会与本企业一起办公，这也就带给了勾通上的费用。公司是不或许把公司发生的每一项业务都反馈到代理记帐公司，大多数选择只有把大额的，还要出票的业务让代理记帐公司处理。而小额的或则半票的则不计入外账。那样的外账实际早已丧失了财会的真实性，既不能反映企业的真实经营情况，也富有了地税风险。 #

2.代理记帐并不专业

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记帐公司雇用的人中，菜鸟财会或则乏味着占绝大多数。并且有太多刚结业的新人，颇有经验。很多人做的账2023委托收款会计分录，堪称是五花八门，任何成本都敢入任何课目。 #

3.代理记帐公司很难把账做的精细 #

究其缘由，还是由于钱的问题，通常代理记帐一个公司每月大约300元左右，一个财会收入4000元左右，加上租金2023委托收款会计分录，水电、固定资产摊销、宣传等费用，一个财会的费用应当不高于7000，也就是说，代理记帐公司的老总，想要赢利，应当让这个财会代理30家公司的账。而实际状况是，这些财会还要做100家左右的账。一个财会要处理如此多家公司的账，自然也就也就做不了精细，就能给你按量把税报了就不错了，根本不会对你的员工薪资、零星支出、应收账款备查等做哪些处理。而这种恰恰是企业进行合理逃税的重要内容。 #

4.代理记帐的责任感不强 #

这个和代理记帐公司的职员流动性有巨大关系。代理记帐公司人员流动量比较大，而企业的账并不会由于一两个分录的错误而爆发地税风险，但是有风险通常也会在未来2-3年爆发，甚少曾经爆发的。那样就造成代理记帐人员对企业账并不会有责任感，遇见掩藏的地税风险，通常好点的记帐人员会告诫下，这些记帐人员发觉后甚少去管。

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来源：本文由税来税往整理公布，素材来源：北京国家财会学校远程教育网、会计分录。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删掉。

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