高启强问唐小虎，很难税收自查避免被罚！

要说2023年的首播剧，无疑是电视剧《狂飙》，你们聊天中总会问“《狂飙》你看了没？”但电视剧《狂飙》中，一个情节直接导致财会人集体EMO，评论区被财会人霸屏。 #

高启强问唐小虎，帐目问题解决得怎样样了，唐小虎说“有十几个小安装工程，拉项目总监、会计顶锅，三十年就进去了。” #

有财会人员称“唐小虎，你礼貌吗？”；也有财会人直接开骂“唐小虎，让财会顶锅你不是人”；也有人表示“唐小虎太刻薄”；也有人“自嘲”不会被机器人取代了。 #

对于财会和财务而言，在日常工作中，财务风险是客观存在的，是所有企业在管理财务过程中一定要面对的现实问题。财会作为企业资金帐目经办人，首当其冲，是极容易做“背锅侠”的。

现实中有太多企业存在要求财会做假账的状况，收缴收据、会计凭证、买卖收据等非法工作，出于悲哀下只好执行，然而即便出事了，却未能证明自己是被指使的，即使是由财会人亲自操作的，想证明自己也是一个执行者，而不是主导者，很难！想要不成为“背锅侠”，应当及时做好征税自查防止被罚！

新学期教学轮训

01

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一、进项税额： #

1.适于抵扣销项税额的增值税专用收据是否真实合法；

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2.适于抵扣销项税额的货运业收据是否真实合法；

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3.是否存在未按规定出具农产品竞购统一收据报送抵扣销项税额； #

4.适于抵扣销项税额的废弃物资收据是否真实合法；

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5.适于抵扣销项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；

6.发生退款或取得销售折让是否按规定作销项税额转出；

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7.适于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的在产品、产成品所耗费的购入货物(劳务)是否按规定作销项税额转出；

8.是否存在将返现挂入其他应付款、应收款等来往账或冲减营业成本，而不作销项税额转出的状况。 #

二、销项税额：

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1.销售收入是否完整及时进帐；

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2.是否存在视同销售行为、未按规定结转进项税额的状况；

3.是否存在出具不符合规定的红字收据冲减应征税入的状况；

4.向购货方缴交的各类价外成本（比如手续费、补贴、集资费、返还收益、奖励费、违约金、运输装卸费等)是否按规定纳税；

5.设有两个以上的机构并推行统一核算的纳税人，将货物从一个机构某移交到其他机构(不在同一县市)适于销售，是否作销售处理； #

6.对逾期未收回的包装物押金是否按规定摊销进项税额；

7.增值税混和销售是否依法纳税； #

8.兼营非增值税应税项目纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非增值税应税项目的销售额；

9.根据增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否收取了增值税；

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10.免税货物是否依法核算。

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企业所得税涉税风险

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02 #

一、收入

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1.资产评估增值是否迁往应纳税所得；

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2.海外被投资企业取得的所得是否迁往当期应纳税所得税计税； #

3.持有新上市公司的非流通股份(限售股)2023违约金计入什么科目，在解禁后来转让股份取得的收入是否记入应纳税所得额；

4.企业取得的各类收入是否存在保未按权责发生制原则确认计税问题； #

5.是否存在借助来往帐户、中间课目如“预提成本”等推迟实现应征税入或调整企业收益；缴纳的授权生产、商标权使用费等收入是否记入应纳税所得额；

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6.取得非本币性资产回报是否记入应纳税所得额； #

7.是否存在视同销售未作纳税调整；

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8.是否存在各式免除流转税及各项补助、政府奖励，未按规定记入应纳税所得额； #

9.是否存在接受捐款的本币及非本币资产，未记入应纳税所得额； #

10.是否存在企业分回的投资回报，未按地区税赋差补企业所得税。 #

二、成本开销 #

1.是否存在借助偷税收据或虚列人工费等虚报费用； #

2.是否存在使用不符合税法规定的收据及收据，列支费用成本；

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3.是否存在不予列支的“返利”行为，如接受本企业以外的经销单位收据报销进行本币方式的返现并在费用中列支等； #

4.是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的成本； #

5.是否存在将资本性开支一次记入费用成本：在费用成本中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统硬件，在营业成本中一次性列支，未进行纳税调整； #

6.企业发生的薪资、薪金总额是否符合税法规定的薪水薪资范围、是否符合合理智原则、是否在报送交纳年度实际领取； #

7.是否存在摊销的员工福利费、工会经费和员工教育经费超出计税标准，未进行纳税调整； #

8.是否存在超标准、超范围为员工支付社会寿险费和住房社保，未进行纳税调整。是否存在应由基建安装工程、专项安装工程承当的社会寿险等成本未予资本化；是否存在只提不收取、多提少缴虚列费用成本等问题；

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9.是否存在私自改变费用计价方式，调节收益； #

10.是否存在未按税法规定期限摊销摊销；随便变更固定资产净折旧中和摊销期限；不按税法规定摊销方式摊销摊销等问题； #

11.是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题； #

12.是否存在私自扩大研究开发成本的列支范围2023违约金计入什么科目，私自加计交纳等问题； #

13.是否存在交纳不符合国务院财政、税务部委规定的各项资产减中值打算、风险拨备等开支；

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14.是否存在从非金融机构借贷本息总额少于根据金融机构同期借贷利率估算的数额，未进行纳税调整；是否存在应予资本化的本息总额；关联方年息总额是否符合规定； #

15.是否存在已作损失处理的资产部份或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然水灾或意外车祸损失有补偿的部份，未作纳税调整；

16，手续费及佣金总额交纳是否符合规定：是否将回扣、提成、返利、进场费等记入手续费及佣金总额；缴纳对象是否是具备合法经营资格的中介机构及个人；税后交纳比列是否超出税法规定；

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17.是否存在不符合条件或超出标准的慈善救济性捐助，未进行纳税调整； #

18.子公司向母公司支付的管理性的服务费是否符合规定：是否以协议（或合同）方式明晰了服务内容、收费标准及总额；母公司是否提供了相应服务；子公司是否实际支付学费； #

19.是否以融资出租形式租入固定资产，视同经营性出租，多摊成本，未作纳税调整； #

20.是否根据国家规定提取适于环境保护、生态恢复的专项资金；专项资金改变用途后，是否进行纳税调整。 #

三、关联交易方面 #

是否存在与其关联企业之间的业务来往，不依照独立企业之间的业务来往缴纳或则支付对价、费用而降低应纳税所得额和应纳企业所得税的状况。 #

四、扣缴预提所得税 #

境内企业向海外投资股东分配股息，是否按规定交纳欠缴预提所得税。

另外，个人所得税、契税、房产税、土地使用税、印花税的征税自查我们上期再讲。

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丨本文由信达财会教育整理公布。