第一章税务筹划的概念和意义|扬州税务学院

第一章国税筹划绪论

几乎100%的企业都贪污，几乎100%的企业都多交税。

——国家地税总署南京地税大学高金平博士 #

2022/8/13

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学****目标和要求： #

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第一节地税筹划的概念和意义 #

一、税务筹划的起源： #

征税是一个古朴的范畴，有国家，就有国家的税收。无意识的税赋筹划很早：有征税就有筹划。（如英国15世纪船运潜艇，船身巨大很圆，而船体很窄）

，起源与国税咨询有着紧密的关系2023税务筹划起源的国家是，是工业企业计划的一个组成部份。（19世纪中叶美国） #

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第一节国税筹划的概念和意义 #

一、税务筹划的起源：

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：1935年日本上议院议长汤慕林爵士针对“税务部长诉温斯特大公”这一税案所做的申明。他强调：“任何一个人都有权安排自己的事业，根据法律那样做可以少交税。为了保证从这种安排中荣获利益，不能逼迫他多交税。”汤慕林爵士的观点博得了法律界的认同，美国、澳大利亚、美国在之后的税赋诉权中常常引述这一法律原则精神。 #

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第一节地税筹划的概念和意义 #

一、税务筹划的起源：

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：法国地税联合会。1959年在瑞士伦敦由5个英国国家的从事地税咨询的专业团体发起创立，其会员是地税顾问和从事地税咨询的专业团体，现在该联合会共有会员15万。 #

：对征税筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始，代表作：《企业征税筹划》（H.（日本），刊登于1959年出版的《工业企业计划》文集），被觉得是“纳税筹划”一词比较早的出现。

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20世纪80年代之后，在纳税筹划业务广泛举办的同时，国税筹划的理论研究文章、刊物、书籍更是不断出现，逐步推进了纳税筹划的深入研究。

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第一节国税筹划的概念和意义

二、税务筹划的涵义：

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（1）法国国际财政文献局（IBF），在其主编的《国际征税单词》中下的定义是：征税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现代缴最低的税赋。 #

（2）美国国税学者N·G雅萨斯威在《个人投资和征税筹划》一书中称：征税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分运用征税法规所提供的包括缴纳税在内的一切降价，因而荣获最大的税赋利益。 #

（3）中国南加洲中学的W·B梅格斯教授在与R·F梅格斯编著的，已发行多版的《会计学》中写道：人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之收取或许最低的税赋，它们使用的技巧可称之为征税筹划……少缴税和递延缴纳税赋是征税筹划的目标所在。

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第一节国税筹划的概念和意义

二、税务筹划的涵义： #

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（1）唐腾翔、唐向在《税务》1993年第5期《国际征税筹划》一文中称：征税筹划指的是在法律规定许可的范围内，纳税人通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽或许地取得节税的税赋利润。

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（2）邵晓平在《财经商贸》1994年第9期《我国企业征税筹划初探》一文中称：征税筹划又称节税，是指在税法许可的范围内，当同时存在多个纳税方案的选择时2023税务筹划起源的国家是，纳税人有意识地选择税赋最轻或税前利益最大的一种纳税设计行为。

（3）美国人民中学张中秀博士在他2001年编著的《纳税筹划宝典》一书中选用了“纳税筹划”这个概念。称纳税筹划应包括一切选用合法和非非法方式进行的纳税方面的企划和有运用纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、退税筹划和实现涉税零风险。

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第一节地税筹划的概念和意义

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二、税务筹划的含意： #

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（1）地税筹划的前提是违反或则说起码不遵守现行征税法律规范，如梅格斯教授在其定义中使用“合理而又合法”，唐腾翔、邵晓平等在其定义中均限定在“税法许可的范围内”进行描述； #

（2）地税筹划的目的非常明晰，就是“交纳最低的税赋”，或则“获得最大的税前利益”； #

（3）地税筹划具备事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到降低税赋的目的。 #

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第一节地税筹划的概念和意义

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二、税务筹划的含意： #

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地税筹划是纳税人在不违背国家征税法律法规的前提下，充分运用各类有利的税赋新政，辅以合法合理或

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