研发费加计100%扣除，相当于你只花了1块钱

研制费加计100%扣掉，相当于你只花了1块钱，计税时却容许交纳2块钱，那么好的新政，目的其实是鼓励企业多研制，提高产品和技术水平。—起来瞧瞧新政的具体信息吧!

一、优惠内容 #

企业举办研制活动中实际发生的研制成本，未产生无形资产记入当期损益的，在按规定据实交纳的基础上，自2023年1月1日起，再根据实际发生额的100%在税后加计交纳；产生无形资产的，自2023年1月1日起，根据无形资产费用的200%在税后折旧。

#

例子说明： #

例1：A公司为一家硬件开发企业，2023年度发生研制成本2000亿元，未产生无形资产，所发生的成本全部记入当期损益，可在企业所得税后据实交纳2000亿元的基础上，再按100%比列加计交纳2000亿元，总计在税后交纳4000亿元。 #

例2：B公司为一家高新技术企业，2023年度研制新产品成功，发生研制成本1500亿元，产生无形资产，无形资产帐面按1500亿元入费用，在估算企业所得税时2023年会计核算内容，该项无形资产可以根据费用的200%在税后估算折旧，也就是根据3000亿元来冲销交纳。

#

例3：C公司为一家科技服务企业，今年第2季度研制产生的一项无形资产，因为新政未对无形资产产生的时间进行限定，在2023年也可按无形资产费用的200%在税后折旧。 #

二、哪些企业可以享受降价新政 #

1、行业范围：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。 #

2、核算管理要求：根据财税〔2023〕119号规定，享受研制成本加计交纳新政的企业应为财会核算建立、实行记帐征收并才能确切归集研制成本的市民企业。

被选用核定征收方法征收企业所得税的企业，以及对研制成本和生产经营成本界定不清的，不能享受研制成本加计交纳新政。 #

三、哪些经营活动适用研制费加计交纳新政

企业为荣获科学与技术新知识，造就性利用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具备明晰目标的系统性活动。

但以下活动不适用税后加计交纳新政： #

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接选用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 #

3.企业在商品化后为客户提供的技术支持活动。 #

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺步骤进行的重复或简略改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 #

6.作为工业（服务）步骤环节或常规的品质控制、测试剖析、维修维护。 #

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

四、哪些研制成本适用加计交纳新政

#

1.人员人工成本。 #

直接从事研制活动人员的薪水薪资、基本养老寿险费、基本医疗寿险费、失业寿险费、工伤寿险费、生育寿险费和住房社保，以及外聘研制人员的劳务成本。 #

2.直接投入成本。

（1）研制活动直接消耗的材料、燃料和动力成本。 #

（2）适于后边实验和产品试制的磨具、工艺武器开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及通常检测方式添置费，试制产品的检测费。 #

（3）适于研制活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等成本，以及通过经营出租形式租入的适于研制活动的仪器、设备出租费。 #

3.摊销成本。 #

适于研制活动的仪器、设备的摊销费。

#

4.无形资产折旧。 #

适于研制活动的硬件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和估算方式等）的折旧成本。 #

5.新产品设计费、新工艺细则起草费、新药研发的临床实验费、勘探开发技术的现场实验费。

6.其他相关成本。

#

与研制活动直接相关的其他成本，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研制寿险费，研制成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收成本，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，员工福利费、补充养老寿险费、补充医疗寿险费。这些费用支出不得少于可加计交纳研制成本支出的10%。

#

五、如何报送享受研制费加计交纳 #

企业享受研制成本加计交纳降价新政采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料存留备查”办理模式。 #

按照现行规定，企业每年10月末缴纳报送第3季度（按季缴交）或9月末（足额缴纳）企业所得税时，可以按照其盈亏状况、研发成本核算状况、研发成本总额大小等诱因，自主选择是否就曾经前三季度研制成本享受加计交纳降价新政。在10月末缴纳报送期未选择享受研制成本加计交纳优惠新政的企业，可以在申领当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

3季度或9月末报送享受的：企业根据实际发生的研制成本开支，自行估算加计交纳总额，并补报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴付税报送表（A类）》享受征税降价，并按照享受加计交纳降价的研制成本状况（前三季度）填写《研发成本加计交纳降价明细表》。《研发成本加计交纳降价明细表》与规定的其他资料一并存留备查。

#

在申领汇算清缴时享受的：企业在次年申领上年度汇算清缴时2023年会计核算内容，对全年发生的研制成本估算报送享受研制费加计交纳。相关纳税报送资料存留备查。 #

对10月末报送期已享受的前三季度研制成本，还需与第四季度的研制成本一起进行年度纳税报送，以全面享受研制成本加计交纳降价，否则将或许造成少享受征税降价，影响企业的合法权益。 #

六、特殊业务方式下研制费加计交纳新政

#

1.企业委托外部机构或个人进行研制活动所发生的成本，根据成本实际发生额的80%记入委托方研制成本并估算加计交纳，受托方不得再进行加计交纳。委托海外进行研制活动所发生的成本，根据成本实际发生额的80%记入委托方的委托海外研制成本。委托海外研制成本不超过境内符合条件的研制成本三分之二的部份，可以按规定在企业所得税后加计交纳。 #

2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承当的研制成本分别估算加计交纳。

#

3.集团按照生产经营和科技开发的实际状况，对技术要求高、投资数额大，须要集中研制的项目，其实际发生的研制成本，可以根据权力和义务相一致、费用开支和利润分享般配比的原则，合理确定研制成本的均摊方式，在受惠成员企业间进行均摊，由相关成员企业分别估算加计交纳。