“营改增”实施后建筑业和房地产业税率确定为6%

旅游业营改增后财会分录怎样做？

按照公开资料显示，“营改增”试点方案，明晰自2023年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业列入试点范围。其中，建筑业和房地产业税赋确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。

先来瞧瞧旅集会业的相关“营改增”要怎么估算。

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此外，“营改增”实施后分为小规模纳税人和通常纳税人两部份。旅游所属的生活服务业中2023年旅游业会计实务，小规模纳税人由先前按营业额5%收取营业税，上调为按销售收入3%收税，不能抵扣销项税;通常纳税人由原先的5%营业减税为6%的增值税。相关规定，年营业额在500亿元以下的企业为小规模纳税人，“营改增”之后不选用层层抵扣的方法来收税，而是直接用营业额×税率来估算税额。 #

例子而言，一家年营业额为100亿元的企业，其还要交纳的税额为100万×3%即3万。征税负担与先前需缴交的5万相比增加40%。假如年营业额在500亿元以上则归为通常纳税人，用先前5%的营业税来估算。营业税的一个好处在于产品流通过程中要重复税收，由于营业税只看营业足额不看增值。

何谓的增值税即按“增值部份收税”。假如企业以100亿元从供应商处采购产品，120亿元销售回去，其中多出的20万即增值部份。“营改增”之后，根据6%的税赋计征增值税。企业只需交1.2的费用(120万×6%-100万×6%=1.2万)，超过营业税。

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据新税转制度相关规定，“营改增”后不变的是对旅游收入者继续执行差额税收的新政。变化的主要有两点，一是纳税人身分的变化，由营业税纳税人改为增值税纳税人，而增值税纳税人又分辨小规模纳税人与通常纳税人，增值税税赋分别为3%、6%;二是交纳项目的变化，原先营业税可从销售额中扣掉的项目有住宿费、餐饮费、交通费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游成本，而增值税可交纳的项目比原新政新增一项“签证费”，令销项税基数减少，税赋上调，从理论上来说2023年旅游业会计实务，对于以入境游为主的旅行社而言是利空。

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一、一般纳税人差额税收的财会核算 #

依据《关于印发〈营业减税征增值税试点有关企业财会处理规定〉的通告》规定：对于容许从销售额中扣掉相关成本的，适于记录该企业因按规定扣减销售额而降低的进项税额，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定容许扣减销售额而降低的进项税额。分录如下： #

借：应交税金——应交增值税(进项税税额抵减)[按实际支付或应付的总额与上述增值税额的差额] #

主营业务费用[按实际支付或应付的总额] #

贷：中行存款/应付账款

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二、小规模纳税人差额税收的财会核算

文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于容许从销售额中扣掉相关成本的，按规定扣减销售额而降低的应交增值税，应直接冲减“应交税金——应交增值税”科目；企业接受应税服务时，按规定容许扣减销售额而降低的应交增值税。分录如下：

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借：应交税金——应交增值税[按实际支付或应付的总额与上述增值税额的差额] #

主营业务费用[按实际支付或应付的总额]

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贷：中行存款/应付账款 #

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