中小企业货币资金现金出纳目录——建立岗位责任制

摘要本币资金是企业流动性最强的资产，在企业的生产经营活动中有着举足轻重的作用。同时，本币资金又具备牵涉面广、流动性强的优点，极易发生遗失、短缺、挪用或失窃现象。尤其是中小企业，因为规模小，在本币资金的管理上存在众多不合理之处,严重妨碍了我国中小企业的健康持续发展。为了规范中小企业本币资金的管理，减少中小企业的竞争力，应当推进本币资金的管理。本文通过剖析中小企业本币资金管理中存在的问题，提出了完善岗位责任制、加强本币资金的管理和控制、建立授权批准机制、提高管理人员及财会人员的素质等对策，对于提高企业魅力、提升中小企业的经济效益，有着非常重要的意义。关键词：中小企业本币资金现金文员目录一、中小企业本币资金管理绪论……………………………………………………1（一）本币资金的定义………………………………………………………………1（二）本币资金的分类………………………………………………………………1（三）企业本币资金管理的必要性…………………………………………………2二、中小企业本币资金管理中存在的问题…………………………………………2（一）本币资金管理岗位职责不明晰………………………………………………2（二）现金管理不规范………………………………………………………………3（三）本币资金支付审批机制不严苛………………………………………………3（四）企业管理层、财会人员的素养不高…………………………………………3三、加强中小企业本币资金管理的举措……………………………………………4（一）严苛职责分工，推行岗位责任制………………………………………………4（二）建立财务机制，强化本币资金的管理和控制………………………………4（三）确立授权批准机制，严苛本币资金业务步骤的管理…………………………5（四）增强学习，提升管理人员及财会人员的素养………………………………5四、参考文献…………………………………………………………………………6强化中小企业本币资金的管理本币资金是企业资产的重要组成部份，是企业进行生产经营活动的前提和基础。 #

本币资金牵涉面广，是企业流动性最大的资产。正由于这般，本币资金极易发生遗失、短缺、挪用和失窃现象，并且形成假账行为。我国经济持续高速下降巨大一部份依赖于中小企业的崛起，中小企业的健康持续发展对经济增速有着十分重要的意义。虽然现在中小企业的管理水平普遍不高，本币资金管理体制不健全，一定程度上阻碍了企业的发展。因此，强化我国中小企业本币资金管理问题研究，推进本币资金的管理和控制，对于保障中小企业资产安全完整，增加资金周转速率和使用效益，推动中小企业不断发展壮大具备重要意义。一、中小企业本币资金管理绪论（一）本币资金的定义本币资金是指可以立刻投入流通，用以订购商品或劳务，或用以抵偿欠款的交换媒介。在流动资产中，本币资金的流动性最强，但是是惟一就能直接转换为其他任何资产型态的流动性资产，只是最才能代表企业现实订购力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业应当拥有一定数目的本币资金，从而选购材料、缴纳税款、发放薪水、支付本息及股息或进行投资等。企业所拥有的本币资金量是剖析判定企业偿付能力与支付能力的重要指标。（二）本币资金的分类依据本币资金的储存地点及其用途的不同，本币资金分为现金、银行存款及其他本币资金。 #

现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特性的票证；狭义的现金仅指企业的库存现金，包括库存硬币和纸币。我议会计界又把储存在企业会计部委由文员人员经管的那部份本币资金划分为库存现金，其目的是为了满足企业日常的零散支出。中行存款是指企业储存在中行或其他金融机构的那部份本币资金。通常来讲，企业的中行存款是指人民币中行存款，而对于涉外企业，如外商投资企业、外贸企业等，因为除了有人民币的收支业务，也有各类本币收支业务，因此其存款除了有人民币存款，常常还或许有各类本币存款，如港元存款、日元存款等。其他本币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各类本币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、信用证保证金存款和存出投资款等。外埠存款，是指企业到外省进行临时或零散采购，汇往采购地中行开立采购专户的款项。中行支票存款，是指企业为取得中行支票按规定存入中行的税款。中行支票存款，是指企业为取得中行支票，根据规定存入中行的税款。信用证保证金存款，是指选用信用证对账形式的企业为出具信用证而存入中行信用证保证金专户的税款。信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入中行信用卡专户的税款。

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存出投资款，是指企业已存入期货公司但未能进行短期投资的现金。（三）企业本币资金管理的必要性随着全球化经济的发展，企业面临着更多的机遇和挑战，而本币资金是企业资产的重要组成部份，是进行生产经营活动不可欠缺的条件。本币资金又是企业资产中流动性最强的一种资产，它是企业的重要支付方式和流通方式，贯串经济活动的原委，可以说是企业经营的“血液”。就财会核算而言，本币资金的核算并不复杂，但因为本币资金牵涉面广，流动性强，极易发生遗失、短缺、挪用或失窃现象，并且形成假账行为。因此应当推进本币资金管理和控制，使企业资金存量在一个合理的水平，因而增加企业经济效益。二、中小企业本币资金管理中存在的问题现在我国中小企业在资金管理方面存在不少的问题，主要表现在以下几个方面：（一）本币资金管理岗位职责不明晰徐某是一学校结业生，结业后顶替父母步入北京某有限公司财务科工作，该公司的财务、出纳全由她一人承当，负责保管单位的本票、支票印章章等，同时负责出国人员差旅费结汇工作。根据规定的操作程序是她先对出国人员制做的出国成本超支登记表、多余的本币及有关的出国成本单据进行初审，之后制做结汇表，最后拿着结汇表到中行结汇，并将多余的本币折算成人民币解回人民币帐户。

然而，她将出国人员交回的剩余本币划入私囊，使得兑换成人民币存入个人炒股账号。从1998年2月至9月，她先后选用上述方式侵吞30余亿元。1998年9月，她被对换工作，由于担心交接帐目时显露自己的恶行，她把股票甩掉后带着14亿元现金逃到重庆、南京、杭州等地。经过一段时间探讨，她总算在五年后向经侦机关翻供。徐某之所以迈向罪恶的深渊，不仅她本人素养比较差外，也反映了公司本币资金管理的严重漏洞。本币资金业务的不相容职务分离机制要求钱账分管，而该企业财务、出纳由徐某一人兼任，且徐某不但负责汇票管理，还负责本票的图章管理及出国人员差旅费冲销工作，在这些状况下，她就很容易自己私自用汇票进行取款，中行对帐单也完全由她一人管理，很容易进行中行对帐单的编造，所以徐某才有机会钻空子。本案例并不是个例，在这些中小企业中都存在类似的管理漏洞。中小企业因为规模小、业务经常、会计核算简略、会计机制不完善，同时企业老总出于管理费用的考虑，聘任的财务财会人员常常不足，要求会计人员身兼数职，有的企业文员不仅代办牵涉现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管中行存款全套印章、会计账簿、账簿和初审财会收据等财会业务。那样一来财会、出纳岗位职责界定不清，缺少监督和制衡制度，给行贿假账等违背财经法纪行为大开便于之门，资金的安全性、完整性无法得到保证，最终必将关乎企业的赢利能力以及生存能力。 #

（二）现金管理不规范依据《现金管理暂行细则》的规定，不仅对个人的对账外，单位可以用现金支付的税款不能少于1000元；容许单位存留现金的最高数额通常根据单位3~5天日常零散支出所确定，偏远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按高于5天、但不得少于15天的日常零散支出的还要确定。但实际上，在中小企业中，1000元以上甚至上亿元的支出都用现金对账的现象较为常见；因为财务财会人员搭载不足，为便于使用、节约时间和精力，库存现金超额储存，多余现金不送存中行的状况也不在少数。现金的超额储存使文员容易运用未能登记帐簿的机会，采取少加现金收入日记帐总计或多加现金总额日记帐合计的方式侵吞现金。之外，内勤在一笔预收款收到现金后暂不进帐，将现金挪作他用，待下一笔预收账款收回现金后，用下一笔预收账款缴纳的现金抵补上一笔预收账款，借此循环进帐贪污现金。（三）本币资金支付审批机制不严苛1997年7月，北京市无业人员王某与赵某合伙经营一饭店，但苦于没有资金扩充生意。他向下海市浦东区某街道办事处分管经济工作的副校长杨某提出借贷60亿元，并允诺一年后归还钱款的同时支付百分之十五的收益率，即9亿元。面对挑逗，杨某乏力抵制。

同年7月25日、8月1日，杨指使王以某经营部的名义与他分管的下属企业“综达公司”分别签署了两份虚假的购销协议，“综达公司”以预收款项为勇将60亿元人民币卖给王某。97年9月，杨与人合伙创办公司，命令“综达公司”立即将95亿元人民币直接汇入她们要合伙创办的公司——宜家公司的帐户。1999年1月至7月间，杨明知“街道下属企业不准为外单位向中行借钱提供担保”的规定，仍滥用职权，私自指使“综达公司”等街道下属企业为其妻经营的两家企业借贷提供经济担保。因此，两家企业荣获的借贷大部份都落入了杨的手中，弄成了他向外发放借钱的资本。2000年6月1日，松江区检察院贪污侵权检察科检察官收到一封举报信，结束了杨的犯罪行为。很虽然，本案例中的街道下属企业没有对本币资金的支付进行严苛控制，才造成杨一而再再而三地贪污公款而未被发觉。许多中小企业内部并没有确立起规范化的本币资金支付机制，但是有，大多也都流于方式。本币资金支付存在较大漏洞，审批初审流于方式，不但没有起到相应的作用，还容易成为申请人推诿责任的托词；有些领导人随便支取企业资金，适于个人消费，影响企业正常的本币资金流转；并且有些本币资金的业务的全过程直接由文员一个人完成，除了无法保证支付的正确性，还为受贿、挪用等不法行为留下可乘之机。 #

由此可见，审批、复核这两道程序把关不严，必定会影响企业的本币资金管理，因而禁锢企业的长远发展。（四）企业管理层、财会人员的素养不高1、中小企业的管理层相关人员的整体素养不高。因为企业领导对财务管理了解得极少，没有认识到货币资金管理的重要性，盲目投资，效率低下。并且有些小企业里的一些领导总认为钱是她们赚回的，想怎样用就如何用，完全凭个人意愿，具备显著的随便性倾向，不能使资金荣获最大的回报。因为欠缺危机意识，进而忽视了对企业内部财务体制的确立、完善与执行，造成资金管理漏洞百出，埋下了安全隐患。2、财会人员业务素养不高。中小企业这些都是家族式企业，其所有权与经营权紧密相关，内部管理并不像小型企业一样事事有章可循，这些时侯都是企业老总一个人说了算。对于企业中最敏感的岗位之一——财务财会，企业老总常常会选择任用自家人，而这一部份人或许没有经过系统的财会专业学习，没有取得财会从业资格，平常也不重视学习积累，造成业务不精通，做一本糊涂账，便于这些财会法治理念不强，职业道德差的人运用各类手法挪用现金。不仅在财务财会人员的聘用上有较大的随便性此外，这些中小企业对于在岗的财务财会人员也无专门的轮训，这只是造成财务人员素养不高的成因之一。

三、加强中小企业本币资金管理的举措（一）严苛职责分工，推行岗位责任制依据分工控制原则，确立科学合理的本币资金业务的岗位责任制，将不相容的岗位分别由不同的人负责，推行钱账分管，确保代办本币资金业务的不相容岗位互相分离，以达到互相制衡、相互监督的作用。1、会计、出纳两个岗位应当分开，明晰其各自的职责、权限。文员负责本单位本币资金的收、付，空白支票、发票、支票等的保管，现金、银行存款日记帐的登记，但不得编制记帐收据，不得保管财会图章，不得负责财会档案的保管，不得负责登记现金、银行存款等账簿，不得监管内控工作。文员以外的其他员工，不得接触支付前的现金，保管好财会图章，财会档案，及时登记帐簿，定期作好现金账簿和中行存款帐簿与日记帐的核实，及时发觉不符，查明缘由。2、货币资金总额的审批人应同内勤人员分离。内勤人员不得申领本币资金业务的全过程，应按照初审批准后的付款凭单代办支付手续。（二）建立财务机制，强化本币资金的管理和控制1、库存现金控制。一是严苛执行库存现金限额机制。文员员要将超出库存限额的现金及时送存中行。二是保管现金控制。企业要确保存放现金的寿险箱安全、定期更换寿险箱密码，不仅文员员此外，其别人员不得接触库存现金。

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三是账实核实控制。做到每周现金日记帐余额与保管的现金核实相符，并时常与财会核查账目；由文员以外的人员不定期进行现金突击揭秘检测，确保账存与实存相符，对于不相符的，要及时查明缘由，进行帐目处理。2、银行存款控制。注重与中行的结算工作，每月起码进行一次，并在核实后编制中行存款余额调节表。3、凭证控制。已开出的收付款原始收据应当全部及时进帐；所有收付款原始收据应当连稿本号并次序使用，错写作废的原始凭证应加盖“作废”章后妥善保管等等，以避免文员运用收据挪用现金。（三）确立授权批准机制，严苛本币资金业务步骤的管理1、对本币资金业务推行严苛的授权批准机制货币资金对企业的意义，明晰审批人对本币资金业务的授权批准模式、范围、权限、程序、责任等相关控制举措，规定经办人申领本币资金业务的职责范围和工作要求。2、审批人必须按照本币资金授权批准体制的规定，在授权范围内进行审批，不得赶超审批权限。3、经办人必须在职责范围内，根据审批人的批准意见代办本币资金业务。对于审批人赶超授权范围审批的本币资金业务货币资金对企业的意义，经办人员有权抵制代办，并及时向审批人的上级授权部委报告。（四）增强学习，提升管理人员及财会人员的素养1、企业管理层素养的高低，直接影响了企业整体的素养。 #

在中小企业中，企业领导是本币资金管理体制的决策者，领导是否认可相关的本币资金管理机制，会直接影响该机制是否执行。假如企业领导不注重本币资金管理体制，或则没有以身作则，要求会计人员根据领导个人的意志，做出违背财经法纪的行为，这么该企业的本币资金管理体制必定没有被贯彻落实。虽然企业各项管理体制都十分健全，假如没有人去执行，疗效也等同于零。由此可见，企业管理人员的素养至关重要。因而增强有关财经法纪的学习，提升领导的法治理念，让企业的领导充分认识到只有增强企业本币资金管理，能够充分确保企业资金的安全完整，也只有这么企业能够产生良性循环，不断的发展壮大。2、加强财会人员管理，减少财会人员的整体素养。财会人员是本币资金内部控制机制的详细执行者，财会人员素养的高低直接影响内部控制机制推行疗效的优劣。增加财会人员的整体素养，可以从以下几个方面着手：①、加强现有财会人员的轮训及继续教育，鼓励学习有关财务财会专业知识和企业财会机制、会计准则及其他相关的财经法规，丰富和更新财会人员的专业知识，提升财会人员的业务水平和业务技能，提高财会人员的法治理念和职业道德理念；②、从社会上聘任一些具备较高素养财务管理人员，来充实企业财务管理人员队伍，增加企业的财务管理水平；③、引进若干会计专业结业学院生，为企业注入“新鲜尿液“来补充更新企业财务管理人员。 #

随着我国市场经济的不断推进和发展，中小企业间的竞争也逐渐激烈。建立企业财务管理机制，强化企业本币资金的管理，是中小企业在竞争中居于优势的前提。各中小企业要结合自身实际，在财务管理人员岗位设置、库存现金和中行存款控制、货币资金支付审批等关键方面下工夫，及时缓解不足之处，去除本币资金安全隐患，并不断增加企业领导和职工的素养，提高软名气，着眼当下、规划未来。只有那样，能够在竞争的急流中拼搏，能够为我国的经济发展添一份动力。四、参考文献〔1〕董彦平.《浅议中小企业本币资金的内部控制》[J].世界华人经济年鉴：理论版，2010（7）.〔2〕储一昀.《货币资金财会》[M].上海：民航工业出版社，1994.〔3〕孙静芹.《集团公司本币资金内部控制简述》[J].焦炭经济研究，2005（4）.〔4〕王武俊.《浅议中小企业内部本币资金控制》[J].美国内资，2009（08）.〔5〕史晓川.《中小企业本币资金内部控制常见问题及对策》[J].山东科技，2009（04）.〔6〕李淑娟，田秀琴.《浅析企业本币资金内部控制》[J].商业经济，2009（05）.〔7〕曹海.《浅析企业本币资金内部财会控制》[J].焦化之友，2007（03）.〔8〕降波.《企业本币资金内部财会控制的举措》[J].财会之友，2009（03）.〔9〕陈睿.《浅议中小企业本币资金的内部控制建设》[J].变革与开发，2009（12）.〔10〕吴秋红.《如何加强中小企业本币资金内部控制》[J].财会师，2009（12）.〔11〕何苗.《浅议中小企业本币资金控制存在的问题及对策》[J].技术与市场，2008（12）.〔12〕陈法恩.《中小企业本币资金内部控制概述》[J].统计科学与实践，2010（4）.〔13〕李海棠《河北省中小企业本币资金内部控制问题研究》[J].企业经济，2011（07）.宜顺论文网宜顺论文网 #