2012年中级经济师考试金融备考资料:现金流量表附注披露的内容

1.将净利润调节为经营活动的现金流量。
　　以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即
　　(1)没有实际支付现金的费用：计提资产减值准备;固定资产折旧;无形资产摊销等。
　　(2)没有实际收到现金的收益：
　　(3)不属于经营活动的损益
　　(4)经营性应收应付项目的增减变动
　　经营活动产生现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目
　　调节公式是：
　　经营活动产生现金流量净额=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少+预提费用增加+处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失+公允价值变动损失+财务费用+投资损失+递延税款贷项+存货减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加+其他不减少现金的费用、损失
　　2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
　　包括：债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产
　　3、现金流量净增加额
　　现金及现金等价物净增加额=(现金期末余额-现金的期初余额)+(现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)

　　“现金及现金等价物净增加额"与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。
　　【例题20】编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有( )。
　　A.没有实际支付现金的费用
　　B.没有实际收到现金的收益
　　C.不属于经营活动的损益
　　D.经营性应收应付项目的增减变动
　　E.不涉及现金的投资活动
　　【答案】ABCD
　　【解析】以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即
　　没有实际支付现金的费用：
　　没有实际收到现金的收益：
　　不属于经营活动的损益
　　经营性应收应付项目的增减变动
　　【例题21】下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是( )
　　A.变卖固定资产
　　B.取得债券利息收入
　　C.支付各项税费
　　D.支付融资租赁费用
　　答案：C
　　解析：AB属于投资活动;D属于筹资活动
　　【例题22】企业收到现金捐赠，在现金流量表上应该反映在( )项目中。
　　A.收到的其他与经营活动有关的现金
　　B.收到的其他与投资活动有关的现金
　　C.收到的其他与筹资活动有关的现金
　　D.收到的其他与外汇收支活动有关的现金
　　答案：C
　　【例题23】不减少现金的费用和损失包括( )
　　A固定资产折旧
　　B无形资产摊销
　　C转销固定资产盘亏
　　D发生固定资产清理费用
　　E存货跌价准备
　　答案：ABCE
　　【例题24】下列各项经济业务中，属于经营活动引起的现金流入的有( )。
　　A收到出租固定资产的租金收入
　　B销售商品取得的货款
　　C收到出口退回的增值税款
　　D取得债券利息收入所收到的现金
　　E收回长期股权投资
　　答案：ABC
　　【例题25】下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有( )
　　A用银行存款购买固定资产
　　B偿还债务所支付的现金
　　C融资租赁固定资产所支付的租赁费
　　D减少注册资本收回现金
　　E收到销售货款
　　答案：BCD
　　解析：A属于投资活动;E属于经营活动。 #