预算编制与实际收出差异较大二、会计核算不规范

主讲人：王建华一、预算编制与实际收出差别较大一、预算编制与实际收出差别较大二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间三、会计核算不规范三、会计核算不规范四、商品采购开支或报销费用附件不全或不规范四、商品采购支出或报销费用附件不全或不规范五、“会议费”列支不合规或手续不健全五、“会议费”列支不合规或手续不建立六、超范围列支工会经费六、超范围列支工会经费七、个别工会支付劳务费未扣缴缴纳个人所得税七、个别工会支付劳务费未扣缴缴纳个人所得税八、会计基础工作方面的问题八、会计基础工作方面的问题一、预算编制与实际收出差别较大一、预算编制与实际收出差别较大在被审计的单位，基本上均存在这种问题。主要是有预算无开支或有开支无预算。现象《北京市工会预算管理办法（试行）》根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,上海市工会预算通常分为四级管理，即：市副总会；区、县、教育工会、金融工会、国防工会、市总直管工会；街道乡镇副总会；基层工会。预算管理推行下管一级的原则。第三条市副总会本级预算草案，由市副总会业务部门申报、财务部门编制，经市副总会预算管理领导小组预审议后报常委会讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。

各级工会的本级预算草案,由各级工会业务部门申报、工会财务部门编制，经工会委员会(或常委会)讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会依据提出的意见和要求调整预算。借助本级工会供给经费的工会机关及所属独立核算事业单位的预算草案由本级工会审批。第二十五条一、预算编制与实际收出差别较大一、预算编制与实际收出差别较大相关规定：相关规定：《北京市工会预算管理办法（试行）》一、预算编制与实际收出差别较大一、预算编制与实际收出差别较大相关规定：相关规定：各级工会要强化预算总额的管理,严格执行预算和财务制度,不得私自扩大开支范围,提升支出标准,不得以领代报，不得私自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购置、大型修葺和信息网路购建等开支,应经有关专业部门初审后执各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支支出须要增减变动时，应该编制预算调整方案2023年财务培训费用，每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。第三十五条各级工会在日常预算管理中要强化预算执行情况的剖析。各直属单位要强化财务状况剖析，找出预算执行中误差，及时进行调整。第三十六条二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间《基层工会经费管理办法》（全省副总会副总发[1998]22号文件发布）相关规定1：相关规定1：“一、工会经费使用管理原则持经费独立管理原则。 #

要独立构建建行帐户，推行单位核算。按照审定的预算，工会经费支出，由工会主管财务主席一支持经费独立管理原则。要独立构建建行帐户，推行单位核算。按照审定的预算，工会经费支出，由工会主管财务主席“一支笔”审批。”二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间《朝阳区基层工会财务管理规定（试行）》相关规定2：相关规定2：“第十四条工会财务处理程序、岗位责任、内部会计控制票的图章，贯彻分人分别保管图章及本票的原则，互相掣肘、各负其责。文员人员不得参予收入、费用、债权、债务凭证的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工“第十四条工会财务处理程序、岗位责任、内部会计控制制度妥善保管签发本票的图章，贯彻分人分别保管图章及本票的原则，互相掣肘、各负其责。文员人员不得参予收入、费用、债权、债务凭证的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间《现金管理细则》相关规定3：相关规定3：第五条开户可以在下述范围内使用现金：款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民建行确定，报国务院备案。 #

”第五条开户单位可以在下述范围内使用现金：（一）员工薪资、津贴；（二）个人劳务酬劳；（三）按照国家规定颁授给个人的科学技术、文化艺术、体育等各类奖金；（四）各类劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支（五）向个人竞购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星开支；（八）中国人民建行确定须要支付现金的其他开支。前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民建行确定，报国务院备案。”二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间二、内部控制的构建与执行方面有较大的改进空间《中华全省副总会关于强化基层工会经费收支管理的通知》总工办发[2014]23号相关规定4：相关规定4：“（二）不准将工会经费用于服务员工群众和举办工会活动以外的支出搞请客送礼等活动。“（二）不准将工会经费用于服务员工群众和举办工会活动以外的支出。1.不准用工会经费订购购物卡、代金券等,搞请客送礼等活动。”三、会计核算不规范三、会计核算不规范主要是对各会计课目核算的具体内容理解的不够透彻，混淆“职工活动开支”“维权开支”“业务总额”、“行政开支”等课目的列支内容。如看望劳模等送温暖活动开支，计入业务总额-专项业务费。 #

现象1：课目名称核算内容员工活动开支工会为会员及其他员工举办教育、文体、宣传等活动发生的开支。（特殊困难补贴）维权开支工会直接用于维护员工权益的开支（解决劳动争议，提供劳动保护、法律援助，困难扶贫，送温暖等）业务总额工会培训工会党员、加强自身建设及举办业务工作发生的各项开支（大会、培训、外事、专项业务等）行政开支工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常开支（本级工会的日常开支）资本性开支工会从事建设工程、设备工具购置、大型修葺和信息网路购建而发生的实际开支补贴下级总额工会为解决下级工会经费不足或按照有关规定给与下级工会的各种补贴货款（要注意分辨直拨补贴和应付下级经费）事业开支工会对独立核算的附属事业单位的补贴和非独立核算的附属事业单位的各项开支其他开支工会以上开支项目以外的各项开支（注意摊销各项专项基金在此核《工会会计制度》相关规定1：相关规定1：前两项是给员工（会员）用的；中间三项，本级工会用的；倒数二、三项，给下级用的。（1）核算不及时：有的工会对发生的业务核算不及时或提早列支工会经费，比如：###街道工会将2012年的开支纳入2013年（后附的收据是2012年的）。《工会会计制度》“第十九条工会应该及时进行会计处理和报告，不得提早或延迟。 #

”现象2：三、会计核算不规范三、会计核算不规范（2）未按规定核算固定资产：比如，批量订购的图书未按固定资产进行核算；对代管工会订购的符合固定资产标准的开支给以报销，但在核算中未按固定资产进行管理；###街道副总会代管的工会订购瑜伽器材12,509.00元,在“资本性开支”科目核算，但未做为固定资产进帐。现象2：三、会计核算不规范三、会计核算不规范“固定资产：是指工会使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原先物质形态的资产。通常设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。未达到规定标准，但是使用年限在一年以上的大批同类物资也属固定资产。”提示：弄清楚这个东西“归谁”最重要；常年资产，通常要对应某项“基金”相关规定：三、会计核算不规范三、会计核算不规范四、商品采购开支或报销费用附件不全或不规范四、商品采购开支或报销费用附件不全或不规范买啤酒、服装、食品、礼品、奖品、文体用具、办公用具、慰问品、蛋糕券等实物，前面只有收据，没有明细清单、验收证明、发放清单等资料。“第十一条物资采购制度1.按照钱、帐、物分管原则，筹建物资管理员。

每次采购均有经手人、验收人、批准人，每次领用都必须有领用原因、领用人、批准人，构建出入库登记簿制度。2.财产物资的购置（包括奖品），应由专项采购人负责集中采购，采购需附明细，物资分发也需填列明细。3.工会每年对库存物资进行盘库，由经审人员对库存物资和物资的领用进行查验、核对，并做相应记录。”现象1：四、商品采购开支或报销费用附件不全或不规范四、商品采购开支或报销费用附件不全或不规范某些单位报销修理费、活动费等开支，只有建行付款凭单、往来发票等，未见即将收据。“第五十一条“记帐账簿的基本要求是：（四）除付钱和更正错误的记账账簿可以不附原始账簿外，其他记账账簿必须附有原始账簿。”的规定。”现象2：四、商品采购开支或报销费用附件不全或不规范四、商品采购开支或报销费用附件不全或不规范原始账簿与报销内容不符合。诸如：##街道副总会代管的某工会组织羽毛球赛事，后附羽毛球场租费120.00元，转租路费数百元，车票时间跨径7天，从原始账簿剖析，羽毛球场租费120.00元只够2个小时，7天的转租车票，与羽毛球大赛时间不符合；再如某代管工会报销4人复检费，后附##诊所出具的复检费收据及大兴等地的杂费收据若干张；“第十五条工会会计应该以实际发生的经济业务为根据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。 #

”现象3：五、“会议费”列支不合规或手续不健全五、“会议费”列支不合规或手续不建立此项问题有了较大改进，但部分工会仍存在大会费总额附件不齐全，“会议费”主要内容是礼品、纪念品等情现象：《北京市县级行政事业单位大会费管理办法》（京财预〔2009〕2181号）相关规定1：相关规定1：“第五条大会费项目开支预算范围：大会费项目开支预算包括按规定支出的住宿费、伙食费、文件资料彩印费、会议场地租用费、劳务费、交通费、专用设备租赁费等。”“第五条大会费项目开支预算范围：大会费项目开支预算包括按规定支出的住宿费、伙食费、文件资料彩印费、会议场地租用费、劳务费、交通费、专用设备租赁费等。”《关于调整上海市县级行政事业单位大会费支出标准的通知》京财预〔2013〕2023号相关规定2：相关规定2：如：##街道副总会的水电费、供暖费；建外街道副总会租金、水电费在工会经费中列支，使用工会经费看望离离休人员等。现象：《基层工会经费收支管理办法》（2010年颁行）相关规定1：相关规定1：“国家计划委员会、国家建设委员会、中华人民共和国财政部、国家物资总局、中华全省副总会《关于妥善解决各级工会房子、设备问题的通知》产业公司工会和基层工会及其所属员工集体文化、福利事业所需房子设备及其修理和水电烤火等费用，均由同级行政解决。

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”“国家计划委员会、国家建设委员会、中华人民共和国财政部、国家物资总局、中华全省副总会《关于妥善解决各级工会房子、设备问题的通知》([79]财事字第426号工发总字[1979]162号)：产业公司工会和基层工会及其所属员工集体文化、福利事业所需房子设备及其修理和水电烤火等费用，均由同级行政解决。”六、超范围列支工会经费六、超范围列支工会经费财政部《关于企业基层工会工作人员离、退休费和退休生活费支出问题的回函》([82]财企字第98号)相关规定2：相关规定2：关于企业基层工会工作人员的离、退休费及退休生活费支出问题，应与企业职工一样，由企业行政方面负责支付。关于企业基层工会工作人员的离、退休费及退休生活费支出问题2023年财务培训费用，应与企业职工一样，由企业行政方面负责支付。