中国人民银行财政部关于印发《会计师事务所从事金融相关审计业务

美国人民中行财政部关于印发《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行方法》的通告

金发[2000]228号2000-07-14

美国人民中行各支行、营业管理部，各新政性中行、国有独资商业中行、金融资产管理公司、股份制商业中行，总行直接监管的非中行金融机构，各县、自治区、直辖市财政厅(局)，北京市财政局：

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为强化对金融机构的监督管理，充分发挥财会师事务所的鉴证和服务作用，美国人民中行和财政部联合起草了《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行方法》，现印发给大家，请依照执行。

内资中行适用本方法。本方法未作规定的，适用原有规定。

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请人民中行各支行、营业管理部将此文转发辖内内资中行、城市商业中行、分行监管的非中行金融机构、城市信用合作社及其支行、农村信用合作社及其支行。 #

请各县、自治区、直辖市注册财会师商会将此文转发辖内各财会师事务所。 #

附件：财会师事务所从事金融相关审计业务暂行方法

抄送：各县、自治区、直辖市注册财会师商会，上海市注册财会师商会。

美国人民中行财政部

2000年07月14日

附件： #

财会师事务所从事金融相关审计业务暂行方法 #

第一章总则

第一条为强化对金融机构的监督管理，保护社会公众利益，充分发挥财会师事务所的鉴证和服务作用，依照《中华人民共和国注册财会师法》、《中华人民共和国美国人民中行法》等有关法律法规的规定，制订本方法。 #

第二条本方法所称金融机构是指经美国人民中行批准，在中华人民共和国境内依法成立的新政性中行、国有独资商业中行、金融资产管理公司、股份制商业中行、外资中行、城市商业中行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融出租公司、城市信用合作社及其支行、农村信用合作社及其支行等金融机构。

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第三条本方法所称金融相关审计业务，是指财会师事务所接受委托从事的下述业务：

(一)接受金融机构委托从事的年度财会报表审计; #

(二)接受金融机构委托、根据美国人民中行规定进行的专项审计业务;

(三)接受美国人民中行委托进行的专项审计业务。

第二章财会师事务所条件 #

第四条从事新政性中行、国有独资商业中行、金融资产管理公司、股份制商业中行、外资中行以及美国人民中行总行直接监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融出租公司金融相关审计业务的财会师事务所，应具有下述条件：

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(一)在我国境内依法设立3年以上(含3年)，内部机构及管理体制建立;

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(二)注册财会师不超过60人，上年度业务收入不高于1500亿元; #

(三)具备良好的职业道德记录和声誉，近期3年未发生过严重工作失误和遵守职业道德的行为，没有发生过重大违规违法行为;

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(四)起码有20名熟悉金融相关审计业务的注册财会师。

第五条从事城市商业中行、城市信用合作社及其支行、农村信用合作社及其支行以及美国人民中行支行监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融出租公司金融相关审计业务的财会师事务所，应具有下述条件：

(一)在我国境内依法设立3年以上(含3年)，内部机构及管理体制建立;

(二)注册财会师不多于20人，上年度业务收入不高于400亿元;

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(三)具备良好的职业道德记录和声誉，近期3年未发生过严重工作失误和遵守职业道德的行为，没有发生过重大违规违法行为;

(四)起码有3名熟悉金融相关审计业务的注册财会师。

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第三章监督和管理

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第六条具有第四条规定条件的财会师事务所，应将有关证明材料送所在地县级注册财会师商会初审后，连同县级注册财会师商会的证明函，一并申报美国注册财会师商会初审。 #

具有第五条规定条件的财会师事务所，应将有关证明材料送所在地的县级注册财会师商会初审。县级注册财会师商会初审后2023年银行会计实务，将符合条件的财会师事务所名单及有关指标汇总后申报美国注册财会师商会初审。

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美国注册财会师商会将符合条件的财会师事务所向美国人民中行推荐，经美国人民中行初审批准后，对符合条件的财会师事务所由美国人民中行向金融机构发文发布。 #

第七条各金融机构有权自行选择符合条件的财会师事务所为其提供服务，不得委托不符合条件的财会师事务因而及其他机构和个人代办金融相关审计业务。对不符合条件的财会师事务所开具的审计报告，美国人民中行将不予认可。

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第八条新政性中行、国有独资商业中行、金融资产管理公司、股份制商业中行、外资中行以及美国人民中行总行直接监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融出租公司在与从事金融相关审计业务的财会师事务所订立业务约定书之日起7个工作欧盘，应将所委托财会师事务所的以下资料一式两份申报美国人民中行： #

(一)营业执照打印件; #

(二)项目负责人和签字注册财会师简历;

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(三)以前从事金融相关审计业务证明。

城市商业中行、城市信用合作社及其支行、农村信用合作社及其支行以及美国人民中行支行监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融出租公司在与从事金融相关审计业务的财会师事务所订立业务约定书之日起7个工作欧盘，应将所委托财会师事务所的相关资料一式两份申报所在地中国人民中行支行、营业管理部或中心分行。

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第九条金融机构变更委托的财会师事务所之前，应将变更成因申报美国人民中行总行或支行、营业管理部、中心分行。

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财会师事务所对变更有异议的，有权向美国人民中行和美国注册财会师商会或美国人民中行支行、营业管理部、中心分行和县级注册财会师商会提出申述。 #

第十条各金融机构应积极配合注册财会师的工作，主动提供有关财务财会资料及其他相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性承当相应的责任。 #

第十一条从事金融相关审计业务的财会师事务所应严苛根据国家有关法律、法规和行业管理体制的规定举行金融相关审计业务，对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 #

第十二条从事金融相关审计业务的注册财会师应出席美国注册财会师商会和美国人民中行组织和举行的金融相关审计业务轮训。 #

第四章检测和罚款 #

第十三条美国人民中行和美国注册财会师商会按照各自职责，分别对金融机构的财务财会资料和财会师事务所的审计工作底稿进行检测2023年银行会计实务，初审有关工作品质。 #

金融机构有违规违法行为的，由美国人民中行处理。财会师事务所有非法违法行为的，由美国注册财会师商会处理。

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第十四条经调查核查在审计过程中有下述问题的财会师事务所，美国人民中行或其支行、营业管理部、中心分行有权要求金融机构中止对该事务所的委托。 #

(一)严重违反《中国注册财会师独立审计准则》;

(二)发生严重违反职业道德的行为; #

(三)美国人民中行对金融机构现场检测发觉财会师事务所存在按《中国注册财会师独立审计准则》等执业规范的规定应发觉而未发觉的重大问题。

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因上述行为被中止委托的财会师事务所2年内不得从事金融相关审计业务。 #

第十五条注册财会师、会计师事务所蓄意开具虚假的审计报告，由县级以上人民政府财政部委按《中华人民共和国注册财会师法》的规定予以行政罚款;构成犯罪的，依法追究民事责任。

第五章附则 #

第十六条本方法由美国人民中行会同财政部负责解释。

第十七条本方法自公布之日起实行。 #