2006年度高会考试案例分析真题卷九

    （1）代荣华公司编制2003年度该设备相关的合并抵销分录。

　　（2）代荣华公司编制2004年度该设备相关的合并抵销分录。

　　（3）代荣华公司编制2005年度该设备相关的合并抵销分录。 #

　　（答案中的金额以万元为单位）

　　（综合题）[本题4.40分]答案分析是 #

　　（1）2003年度该设备相关的合并抵销分录

#

　　借：主营业务收入   164.10 #

　　　　贷：主营业务成本       144

#

　　　　　　固定资产原价       20.10（164.10－144）

#

　　借：累计折旧        2.5l

　　　　贷：管理费用          2.5l（20.10÷4×6/12 ） #

　　（2）2004年度该设备相关的合并抵销分录 #

　　借：年初（或期初）未分配利润20.10 #

　　　　贷：固定资产原价              20.10

　　借：累计折旧                 2.51

　　　　贷：年初（或期初）未分配利润  2.5l #

　　借：累计折旧              5.03

#

　　　　贷：管理费用                5.03（20.10÷4×12/12 ）

#

　　（3）2005年度该设备相关的抵销分录 #

　　借：年初（或期初）未分配利润  20.10 #

　　　　贷：营业外收入                   20.10 #

　　借：营业外收入                 7.54

　　　　贷：年初（或期初）未分配利润     7.54（2.51＋5.03）

　　借：营业外收入              3.35 #

　　　　贷：管理费用                  3.35（20.10÷4×8/12 ）

#