2006年度高会考试案例分析真题卷四

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　　借：利润分配—未分配利润  690200

　　　　贷：以前年度损益调整       690200

　　③调整盈余公积（690200×15%）

　　借：盈余公积                103530 #

　　　　贷：利润分配—未分配利润     103530

　　④由于该调整事项，需要调整的会计报表相关项目有： #

　　资产负债表：调减应收账款690200元，调减盈余公积103530元，调减未分配利润103530元。 #

　　利润表：调增管理费用690200元，调减提取的盈余公积103500元，调减未分配利润586670元。 #

（5）该题属于报告年度销售商品的退回，应视同资产负债表日已存在并予以调整。

　　①调整销售收入

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　　借：以前年度损益调整    500000 #

　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）  85000

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　　　　贷：应收账款              585000 #

    ②调整坏账准备余额（585000×5‰＝2925）

　　借：坏账准备   2925

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　　　　贷：以前年度损益调整    2925 #

　　③调整销售成本

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　　借：库存商品        400000 #

　　　　贷：以前年度损益调整  400000

　　④调整应交所得税（500000—400000—2925）×33%＝97075×33%＝32034.75

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　　借：应交税金—应交所得税  32034.75 #

　　　　贷：以前年度损益调整       32034.75 #

　　⑤将以前年度损益调整转入利润分配（500000—400000—2925—32034.75）

　　借：利润分配—未分配利润   65040.25

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　　　　贷：以前年度损益调整       65040.25 #

　　⑥调整盈余公积（65040.25×15%）

　　借：盈余公积                9756.04 #

　　　　贷：利润分配—未分配利润      9756.04 #

　　⑦由于该调整事项，需要调整的会计报表相关项目有：

　　资产负债表：调减应收账款项目582075元（585000—2925），调减应交税金项目32034.75元，调减盈余公积9756.04元，调减未分配利润55284.21元。

　　利润表：调减主营业务收入500000元，调减主营业务成本400000元，调减管理费用2925元，调减所得税项目32034.75元 #