计提工资和发放工资的相关会计处理，你知道吗？

每位月领取薪资，牵连到职工的头等大事，因而会计人员绝对不能出错。但是在摊销薪水和领取薪资这部份，会计分录稍不留神都会搞混，几乎每位会计都以前遇见过。 #

明天小编为你们带来的，就是摊销薪水和领取薪资的相关会计处理~

一、计提薪水和领取薪资的区别

首先，要认清楚摊销和领取的区别。 #

（一）摊销，即估算和提取。

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功能主要有：

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1、预先记入个别早已发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提出来做，不能随意预支账款。

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2、根据会计制度的相关规定，估算、提取有关的打算(例如个别货品要存留，或则坏账)。

3、预估个别应付账款是多少，计入账内。

4、其他符合会计制度的预计项目。 #

换言之，即提早“发放”下月资金或薪水。

（二）领取，主要就是领取上月薪资。

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（三）事实上，提早摊销薪资是相对领取薪资来讲的发放上月工资会计分录，不是绝对的提早摊销。 #

根据权责发生制原则，那个月的薪资应当计到那个月的费用中去；但在实际工作中，薪资领取是必须等到该月过完了能够估算出每位职工的薪水并给以领取。

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PS：薪资估算和领取的滞后性就是如此导致的。 #

所以，在该月月底（与其他摊销、结转分录一起发放上月工资会计分录，通常是当月最后三天），须要依照历史情况或则用别的手段暂估该月发生的薪水费用，做摊销分录进帐。 #

二、工资摊销和领取薪资的分录说明

这么，摊销薪资时的会计分录如何做呢?

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1.摊销薪资时（就是前文提及的企业打算用来发薪水的钱）： #

借：管理费用——工资(这个是用于部门内容的开支的，假如是销售用途就计销售费用)

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贷：应付员工薪资——工资 #

2.摊销公积金(企业部份，即企业自己承当的部份)：

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借：管理费用——社保(同上) #

贷：应付员工薪资——社保 #

（二）薪资已完成摊销，次月领取薪资时的会计分录又该如何做呢?

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1.领取薪资时： #

借：应付员工薪资——工资 #

贷：应付员工薪资——社保(注意这时侯就是职工个人部份的公积金了) #

应交税金——应交个人所得税 #

库存现金/交行存款 #

2.上交杜保时 #

借：应付员工薪资——社保(这时侯企业部份和个人部份都全部上交) #

贷：交行存款

3.上交个人所得税时 #

借：应交税金——应交个人所得税

贷：交行存款 #

【注意】 #

公积金没申领之前不能摊销，“五险一金”计提比列各地不一样。企业按劳动保障部门规定比列收取的部份，可纳入“管理费用”中。 #

三、计提的薪水和实际领取不同，分录该怎么做？

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这儿分两种情况：

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1.假如是摊销的薪水小于实发的薪水，分录应弄成： #

借：管理费用——工资红字 #

贷：应付员工薪资——工资红字

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2.假如是摊销的薪水大于实发的薪水，分录应弄成： #

借：管理费用——工资

四、企业承当给职工缴纳的四险一金，摊销和领取分别如何做分录？

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1、计提薪资时要先把企业部份的公积金做了：

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借：××费用（管理/销售等）——社保

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2、次月领取薪资时，企业承当的社保部份分录对应为： #

借：管理费用——住房社保

贷：应付员工薪资——住房社保

3、企业承当的公积金部份，会计分录对应为： #

借：管理费用——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险） #

贷：应付员工薪资——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险） #

【注意】

向公积金局缴付保险费用时，应该先把其他应付款扣起的个人公积金部份和应付员工薪资在挂属于单位承当的部份全部支付掉。 #

因而会计分录对应为： #

借：其他应付款——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房社保）

应付员工薪资——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房社保） #

贷：交行存款 #