关键词：行政事业单位内部控制SWOT分析(一)分析

行政事业单位内部控制现状的SWOT分析要：文章运用SWOT分析方法，分析了我国行政事业单位内部控制建设自身存在的优势、劣势，面临的机会和威胁人事行政岗SWOT分析，最后得出结论，并提出了一些针对性建议。关键词：行政事业单位内部控制SWOT分析一、SWOT方法概述和运用SWOT分析法，又叫道斯矩阵、态势分析法，由美国旧金山大学的管理学教授韦里克在上世纪80年代初提出，经常用于企业战略制定、竞争对手分析等场合。它是一种将企业内外部条件各方面内容进行综合和概括，进而分析组织胁（）的一种方法。本文予以引用并适当加以变化，以我国行政事业单位内部控制作为主体，分析其现有的优势、外部环境带来的机会和威胁。本文中：优势是指我国行政事业单位内部控制建设相比外国公共部门内部控制建设的优势；劣势是指单位内部控制现有的缺陷，是内部控制发展的阻碍因素；面临的机会和威胁是指外部环境，包括经济政策环境、政治法律环境、技术环境、社会文化环境等对单位内部控制的外部作用。二、我国行政事业单位内部控制现状SWOT分析（一）优势（S）西方内部控制理论和实务最早由私人部门产生发展，公共部门随着形势的发展和需要加以吸收和借鉴。我国内部控制最早是在公共部门产生发展，并随着现代企业制度的建立和政府职能的转变不断完善的。 #

改革开放后，公共部门的内部控制理论研究逐渐落后于企业，但实务中一直未曾中断，2009年开始实施的《企业内部控制基本规范》规定：“其他单位可以参照本规范建立和实施内部控制”。可见，一方面，在改革开放前人事行政岗SWOT分析，我国行制理论，指导内部控制的实践发展。（二）劣势（W）我国行政事业单位内部控制在控制环境、控制活动、信66息沟通和监督等方面存在一些问题，具体分析如下：内部控制环境不佳。内控环境被CO位内部控制体系的基础，它直接影响着内控机制运行的效果和效率，在有效防范舞弊和预防腐败中具有不可替代的作用，但现阶段我国行政事业单位内控环境不佳。一是传统意根深蒂固，权力制衡机制先天不足。集体议事决策机制和政首长的思想觉悟及道德素质。二是考核流于形式，内部激励机制不到位。三是内控相关人才匮乏，基础不牢。许多单计等关键岗位不具备专业背景，缺乏基本功，内控基础十分薄弱。内部控制活动不全面。内部控制活动是一种全面的、全员的和全过程的控制，但我国行政事业单位内部控制尚未覆盖到各业务环节和所有层级或职能部门。一是受人员编制所限并未真正严格实行不相容岗位分离制度；二是资产管理不规范，资产效率低，采购使用和处置环节极易出现舞弊和贪腐现象；三是相关制度尚未建立健全，预算管理、建设项目管理、合同管理等重点领域和环节隐患较多，内控制度缺乏整体性、系统性。 #

内控信息沟通不畅。我国行政事业单位内外部信息沟通不够，极易导致信息失真和决策失误。一是内部信息交流上下级、部门间信息沟通不畅现象普遍存在。二是信息平台建设落后。一些单位在信息化过程中各业务系统相互独立，缺乏总体架构和统一标准，整体上影响了信息的交流和沟通。三是信息管理方式落后。传统的经验管理模式使内控流程和管理制度的人为影响依旧，日常工作出错概率居高不下，各种信息的时效差、效率低，内控作用未能得到充分发挥。对内部控制没有持续有效的监督。各单位或者缺少内审机构和人员，内审机制长期缺位，财务部门既当运动员又当裁判，内部监督效果不佳；或者组织架构设置不当，内审机构的独立性和权威性得不到保障，监督力薄弱。（2014政府职能和经济增长方式转变为我国行政事业单位内部控制带来外部刺激。转变政府职能，深化行政体制改革，建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府是我国社会发展的必然要求；同时，当前我国出口相对低速增长，内需增长面临下行压力，经济处于从10%的高速增长阶段向7%左右的中速增长阶段转换的关键时期，经济运行向“增长速度下台阶与增长质量上台阶同时实现”的新常态平稳过渡，财政收支矛盾更加突出。 #

这两个“转变”客观要求各单位提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。规范出台促进内部控制建设。规范充分借鉴了2004第十八届最高审计机关国际会议通过的《公共部门内部控制准则指南》，它统一了行政事业单位内部控制的概念，明行政事业单位内部控制的目标和原则，首次提出了行政事业单位风险概念和防控方法，并从单位层面和具体业务层面实施内部控制提供了指引，体现了与国际接轨的良好态日起施行，这一强制性的规定促使各单位加速建立健全各项制度，适应内部控制要求。各种应用软件的发展为内控实施提供技术支撑。国内外企业风险管理软件、ERP系统的使用，及财政系统“金财工程”这一电子政务的运行等为行政事业单位内控提供了良好的技术支撑和示范效应，这些应用软件只要稍加变化完全可以满足内部控制的技术需求。（四）威胁（T）经济形势给执行规范带来压力。严峻的经济形势、不再高速增长的财政收入是柄双刃剑，给行政事业单位带来实施内部控制动力的同时，也带来了压力。各单位增设专人专岗、聘请外部咨询公司、实施监督和评价都要挤占本就紧张的部门预算，内控面临现实的经费压力。外部监督缺乏力度。一是独立审计缺失。受历史沿革、观念意识所限和保密需要，行政事业单位甚少引入社会中介审计，社会监督失效。 #

二是政府监督尚未形成合力。对行政事业单位，财政部门主要通过预算编制和执行进行监督，审计部门主要通过领导任期任中和离任审计进行监督，纪检、司法、检察部门主要监督违纪违法行为，各监督主体存在职能交叉、标准不一的现象，且相互间往往缺乏有效沟通，尚未形成持续有效的监管合力。传统官本位的思想文化带来的影响。内控制度要求权力制衡，实行决策、执行和监督相互分离和集体研究决策机制，而受几千年儒家传统文化的影响，我国“惟上是从”的官（2014本位文化可谓根深蒂固，极大地阻碍了行政事业单位内部控制的施行。三、结论和建议（一）提高内部控制意识许多单位和单位领导对内部控制建设的重要性、紧迫性缺乏清晰的认识，有的总认为只有企业才需要内部控制，有的认为内部控制只是会计人员的事，有的认为加强内部控制会降低领导权威、使办事手续繁琐降低效率，种种片面的认识影响了内控的实施，因此，能否提高单位尤其是单位领导的认识是内控实施的关键，这是内因，起主导作用。（二）夯实基础，培养内控人才再好的制度也需要人去执行，而相对于企业，我国行政事业单位内控人才更为缺乏。首先，要根据岗位需要选配专业人员。可按“职责、权限、利益的等边三角形”原则进行人员配置，即让被授权者能力略小于其职责和权限，使其感觉能力不足，乐于挑战，行使权利更加谨慎，对所获利益比较有满其次，要加强岗位技能和职业道德教育，培养合格的内控人才。 #

（三）双管齐下加强对内部控制监督一方面，各单位要提高内部审计机构和人员的独立性和公益性强、业务较为复杂的卫生、教育、建设等部门引进中介审计，加强社会监督。同时，创新工作机制，实现财政、审效的外部监督合力。（四）吸收西方内控理论和经验 我国行政事业单位要充分借鉴西方公共部门和企业内 部控制实施的做法和经验，如在风险管理、风险量化及预警 监控、授权优化、流程管理及优化等角度对内控体系进行延 伸，找到发展适合自己的内控理论和方法。 参考文献： [1]饶丽.中美内部控制制度比较〔J〕.财会通讯，2009（19）. 基于COSO框架的公共部门内部控制 〔EB/OL〕.浙江审计厅，2013. [3]德勤.2012 中国企业内部控制调查分析报告〔R〕.2013. 方世雄.企业内部控制—理论、方法与案例〔M〕.杭州:浙江大学出版社，2006. 作者信息：甘肃省食品药品监督管理局 责任编辑：张力恒 责任校对：张力恒 67 CKYJ #