2009年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案（3）

2009年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案（3） #

  三、简答题
  1.李某受聘于一家技能咨询服务公司，每只支付税后人为3600元，公司每月按规定代缴其小我私家所得税。
  （1）2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘任合同，取得一次性补偿金100000元（该公司地点地上年度职工平均人为为20000元）。李某认为，本身取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不该该交纳小我私家所得税。
  （2）2008年6月8日，李某从外单位取得技能咨询报酬50000元，将其中16000元经过国家构造救济给受灾地域，李某应交纳的小我私家所得税是5440元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。
  （3）2008年6月1日～12月31日，将自有住房按市场代价出租给小我私家居住，月租金2000元。在不思量其他税费的情况下，李某认为应纳的小我私家所得税是1680元[（2000-800）×20%×7］。
  （4）2008年8月，与一家证券交易所签署限期为6个月的劳务合同，合同商定李某每月为该交易所的股民授课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应交纳小我私家所得税为160元[（1000－800）×20%×4]。
  题目：结合小我私家所得税法的规定，分项指出李某计算的小我私家所得税错误的缘故原由，并计算出正确的应纳税额。

  2.某拟上市公司为了稳定步队，2008年度在综合思量相关人员的工作年限、职称、职务及本领等因素后，出台了如下三项鼓励步伐：
  1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险；
  2.根据出资几多，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其自己名下；给非股东的副总司理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其小我私家名下；
  3.对在公司工作十年以上的员工给予肯定份额的股票期权，答应在公司股票正式上市流畅日，由公司以每股超过跨过当日开盘价2元的代价回购。
  题目：上述各项鼓励步伐涉及的企业所得税和小我私家所得税分别应如何处置惩罚？
  3.增值税般纳税人丧失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：
  1.同时丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联；
  2.只丧失已开具专用发票的抵扣联；
  3.只丧失已开具专用发票的发票联。
  题目：针对上述兰种情况，如何处置惩罚才气符合增值税进项税额的抵扣规定。
  4.某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行考核，发明企业12月份将福利部门领用的材料本钱20000元计入消费本钱中，由于企业消费产品本钱已经进行了部分结转和销售，所以无法根据考核发明的20000元直接作为错账调解金额。2007年末企业的在产品相关本钱科目余额是100000元，竣工产品相关本钱科目余额500000元，当期的已销售产品本钱是400000元，假设该企业已经结账。 #
  题目：
  1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关关键分摊的分配率、分摊数额。
  2.作出跨年度账务调解分录。
  5.某化装品消费企业2008年计划将购进的100万元的化装品原材料加工成化装品销售。据测算若自行消费需耗费的人工费及分摊费用为50万元，而要是委托另一长期合作的企业加工消费，对方收取的加工费用也为50万元，此两种消费方式消费出的产品对内销售价均为260万元。
  题目：
  假定本钱、费用、产品品格等要件都雷同，且不思量消费和委托加工时期费用，分别计算两种消费方式下应交纳的消耗税、企业利润，并指出两种消费方式的优劣。（提示：消耗税税率为30%）