2011年注册税务师考试模拟试题及答案(14)
1.某企业2008年6月“应交税费—应交增值税”科目,期初借方余额为5000元,贷方发生额为80000元,借方发生额为60000元,则在6月末企业应做的会计分录为()。
A.借:应交税费—应交增值税 15000
贷:应交税费—未交增值税 15000
B.借:应交税费—应交增值税 15000
贷:银行存款 15000
C.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000
贷:应交税费—未交增值税 15000
D.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000
贷:银行存款 #
[正确答案]:C
[答案解析]:一般纳税人月末应缴未缴的增值税额,在“应交税费—未交增值税”科目中进行核算。
当月应纳税额=80000-60000-5000
=15000(元)
[该题针对““未交增值税”明细科目”知识点进行考核]
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2.某企业2008年6月销项税额60万元,进项税额80万元,5月末欠缴税款10万元,则6月份,企业应作的会计分录为()。
A.借:应交税费——未交增值税 20
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20
B.借:应交税费——应交增值税(进项税额) 20
贷:应交税费——未交增值税20
C.借:应交税费——未交增值税 10
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10
D.借:应交税费——应交增值税(进项税额) -10
贷:应交税费——未交增值税 -10 #
[正确答案]:D
[答案解析]:本题中,留抵税额为80-60=20(万元),欠税为10万元,应当以留抵税额抵减10万元欠税。
[该题针对“出口货物“免、抵、退”税的会计核算(1)”知识点进行考核]
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3.某市内资企业,当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元,房屋出租收入200万元,流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为300万元,则当期会计核算中,处理正确的是( )。
A.借:其他业务成本 10
贷:应交税费-应交营业税 10
借:营业税金及附加 56
贷:应交税费-应交城建税 39.2
-应交教育费附加 16.8
B.借:营业税金及附加 616
贷:应交税费-应交营业税 10
-应交增值税 550
-应交城建税 39.2
-应交教育费附加 16.8
C.借:营业税金及附加 66
贷:应交税费-应交营业税 10
-应交城建税 39.2
-应交教育费附加 16.8
D.借:主营业务税金及附加 66
贷:应交税费-应交营业税 10
-应交城建税 39.2
-应交教育费附加 16.8
[正确答案]:C
[答案解析]:当期应纳的增值税为:5000×17%-300=550(万元)
当期应纳的营业税为:200×5%=10(万元)
当期应纳的城建税及教育费附加为:(550+10)×7%=39.2(万元)
当期应纳的城建税及教育费附加为:(550+10)×3%=16.8(万元)
新会计准则规定,主营业务收入和其他业务收入应纳的税金及附加均通过“营业税金及附加”核算,所以,当期的“营业税金及附加”金额应当为10+39.2+16.8=66(万元)。
[该题针对“营业税金及附加核算”知识点进行考核]
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4.某房地产企业将新开发的商品房对外出售,取得转让收入5000万元,应当缴纳土地增值税260万元,则企业关于土地增值税的账务处理为( )。
A.借:营业税金及附加 260万
贷:应交税费-应交土地增值税 260万
B.借:其他业务成本 260万
贷:应交税费-应交土地增值税 260万
C.借:固定资产清理 260万
贷:应交税费-应交土地增值税 260万
D.借:其他业务成本 260万
贷:银行存款 260万
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[正确答案]:A
[答案解析]:房地产企业销售开发产品,应纳的土地增值税应计入“营业税金及附加”科目中。
[该题针对“工业企业其他税、费的核算”知识点进行考核]
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