注册税务师考试税法辅导：增值税公式

注册税务师考试税法辅导：增值税公式

一、 境内

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1、 税额=销项税-进项税 #

2、 销项税=销售额*率 #

3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

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4、 征增税及消税： #

组税价=成本*（1+成润率）+消税 #

组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

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4、含税额换

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不含税销额=含税销额/1+率 （一般） #

不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） #

5、 购农销农品，或向小纳人购农品： #

准扣的进税=买价*扣率（13%） #

6、 一般纳人外购货物付的运费 #

准扣的进税=运费*扣除率

@随运付的装卸、保费不扣

7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） #

@不扣进额 #

8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） #

9、 自来水公司销水（6%）

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不含税销额=发票额*（1+征率） #

二、 进口货

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1、 组税价=关税完价+关税+消税 #

2、 纳额=组税价*税率

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三、 出口货物退（免）税

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1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） #

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） #

（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

@FOB：出口货物离岸价。

@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 #

免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 #

进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

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（3）应退税和免抵税 #

A、 如期末留抵税≤免抵退税，则

应退税=期末留抵税 #

免抵税=免抵退税-应退税 #

B、 期末留抵税>免抵退税，则：

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应退税=免抵退税 #

免抵税=0

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@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税

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免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

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2、 先征后退

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（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 #

应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 #

（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： #

A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 #

退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

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B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额*6%或5%。

C、 外企托生企加工出口货的退税规定： #

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率