注册税务师考试税法辅导：消费税公式

注册税务师考试税法辅导：消费税公式 #

一、 境内生产 #

1、从价定率纳税 #

应税品的销售额*税率

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@*销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 #

2、从量定额纳税 #

应税品的销售量*单位税额

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3、混用两法征税

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应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

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4、卷烟从价定率 #

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%） #

5、 换生产消费料，入股、抵债应税品 #

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款

已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 #

准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 #

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 #

应征税=法定率计消税*（1-30%） #

8、自产用没同类 #

组税价=（成本+利润）/（1-消率） #

应纳税额=组税价*税率

利润=成本*全国平均成本利润率（给） #

二、委托加工

1、没同类

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组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） #

应纳税额=组税价*税率 #

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 #

三、 进口 #

1、从价定率 #

组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） #

应纳税=组税价*消率 #

2、 从量定额 #

应纳税=应税量*单位额 #

3、混合

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应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额

@*本节税除国务院令不得减免。 #

四 、出口

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1、 出口免并退 #

适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

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2、免但不退

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

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2、 不免不退 #

3、 商贸 #

4、 退税额 #

（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 #

（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额