2001年度注册会计师全国统一考试《会计》试题答案

2001年度注册会计师全国统一考试《会计》试题答案

　　一、单项选择题 #

　　1.D　2.A　3.C　4.C　5.A　6.B　7.D　8.C

#

　　9.D　10.B　11.A　12.D　13.B　14.C　15.D

#

　　16.A　17.A　18.D #

　　二、多项选择题

#

　　1.ACD　2.ABCDE　3.ABCE　4.AB　5.ABC

　　6.ABDE　7.ACD　8.ABDE　9.ACDE　10.ABC　11.ABCD #

　　三、计算及帐务处理题

　　1.答案： #

　　（1）计算甲公司20×0年度发生的所得税费用 #

　　应交所得税额=[5000+（100+300+150）一60]×33％=1811.7（万元）

　　所得税费用=1811.7—（120+1500）×18％—（100+300+150-60）×33％=1811.7-291.6—161.7=1358.4（万元） #

　　或：5000×33％-291.6=1358.4（万元） #

　　（2）计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额 #

　　递延税款年末借方余额=（60+1600+300+150）×33％=696.3（万元）

#

　　或：[（120+1500）+（100+300+150-60）]×33％=696.3（万元） #

　　或：（120+1500）×15％+291.6+（-60+100+300+150）×33％=243+291.6+161.7=696.3（万元）

　　（3）编制20×O年度所得税相关的会计分录

#

　　借：所得税　　　　　　　　　　　1358.4

　　　　递延税款　　　　　　　　　　453.3 #

　　　　贷：应交税金—应交所得税　　　　1811.7

#

　　或： #

　　借：递延税款　　　　　　　　　　291.6 #

　　　　贷： 所得税　　　　　　　　　　 291.6

#

　　借：所得税　　　　　　　　　　　1650

#

　　　　递延税款　　　　　　　　161.7 #

　　　　贷：应交税余——应交所得税　　　1811.7

#

　　2.答案：

#

　　（1）20×2年12月31日 #

　　借：营业外支出——诉讼赔偿　[（1004-150）／2） 125 #

　　　　管理费用——诉讼费用　　　 2 #

　　　　贷：预计负债——未决诉讼　　　 127 #

　　借：其他应收款——××保险公司 50

　　　　贷：营业外收入——诉讼赔偿　　 50

　　（2）20×3年2月15日 #

　　借：预计负债——未决诉讼　　　 127

　　　　贷：其他应付款—李某　　　　　 115

　　　　　　　　　　　—法院　　　　　 2

#

　　　　　　以前年度损益调整　　　　　 10

#

　　借：以前年度损益调整　　　　　 3.30

#

　　　　贷：应交税金——应交所得税　　（10×33％） 3.30

　　借：以前年度损益调整　　　　　 6.70 #

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　 6.70 #

　　借：利润分配——末分配利润　　 1.34 #

　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　 1.34

#

　　（3）20×3年2月21日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　 50

#

　　　　贷：其他应收款—××保险公司　　 50 #

　　借：其他应付款—李某　　　　　　 115

#

　　　　　　　　　—法院　　　　　　 2 #

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 117 #

　　3.答案： #

　　（1）抵销投资及所有者权益 #

　　借：实收资本　　　　　　 4000 #

　　　　资本公积　　　　　　 2000

　　　　盈余公积　　　　　　 270（1800×15％）

　　　　未分配利润　　　　　 1530

#

　　　　贷：长期股权投资　　　　 4200（3000+120+1800×60％）

　　　　　　少数股东权益　　　　 3120 #

　　　　　　合并价差　　　　　　 480 #

　　（2）抵销投资收益 #

　　借：投资收益　　　　　　 480（800×60％） #

　　　　少数股东损益　　　　 320 #

　　　　年初未分配利润　　　 850

#

　　　　贷：提取法定盈余公积　　 80#p#分页标题#e#

#

　　　　　　提取法定公益金　　　 40 #

　　　　　　未分配利润　　　　　 1530

#

　　或：

#

　　借：实收资本　　　　　　 4000

　　　　资本公积　　　　　　 2000 #

　　　　盈余公积　　　　　　 270 #

　　　　未分配利润　　　　　 850

　　　　少数股东损益　　　　 320

　　　　投资收益　　　　　　 480 #

　　　　贷：长期股权投资　　　　 4200 #

　　　　　　少数股东权益　　　　 3120

　　　　　　提取法定盈余公积　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　合并价差　　　　　　 480

　　（3）转回抵销的盈余公积 #

　　借：年初未分配利润　　　 90（150×60％） #

　　　　贷：盈余公积　　　　　　 90 #

　　借：提取盈余公积　　　　 72（120×60％）

#

　　　　贷：盈余公积　　　　　　 72

#

　　（4）抵销应收账款及坏账 #

　　借：坏账准备　　　　　　　　 25（500×5％）

　　　　贷：年初未分配利润　　　 25 #

　　借：应付账款　　　　　　 600 #

　　　　贷：应收账款　　　　　　 600 #

　　借：坏账准备　　　　　　 5 #

　　　　贷：管理费用　　　　　　 5

　　（5）抵销内部购销无形资产 #

　　借：年初未分配利润　　　 90

　　　　贷：无形资产　　　　　　 90 #

　　借：管理费用　　　　　　 10

#

　　　　贷：无形资产　　　　　　 10

#

　　或： #

　　借：年初未分配利润　　　100 #

　　　　贷：无形资产　　　　　　100

#

　　借：无形资产　　　　　　10 #

　　　　贷：年初未分配利润　　　10 #

　　借：无形资产　　　　　　10

　　　　贷：管理费用　　　　　　10 #

　　四、综合题 #

　　1. 答案： #

　　（1）

#

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 4800 #

　　　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 1600

#

　　　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400

#

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 840

　　　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　 840 #

　　或：

#

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 5640

　　　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 760

　　　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　　（2） #

　　借：其他应收款——丙公司　　　　　　　　6400

#

　　　　贷：其他应付款——A公司　　　　　　　　　 6400

　　（3） #

　　借：以前年度损益调整——营业外收入　　　3000 #

　　　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　3000 #

　　借：应交税金——应交所得税　　　　　　　990

　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税　　　990

#

　　（4）

　　20×0年度应提坏账准备=500×5％+600×10％+400×50％=285（万元） #

　　20×1年度应提坏账准备=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（万元） #

　　20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33％=94.05（万元） #

　　20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33％=113.85（万元）

　　借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用　　　　 285

　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9 #

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用　　　　 285

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05#p#分页标题#e# #

　　或：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

#

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05 #

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85 #

　　或： #

　　借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用　　　 285

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用　　　　 285 #

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.05

#

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05 #

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.85

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　　113.85

　　（5） #

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 268 #

　　　　贷：长期股权投资——丁公司（投资成本）　　　　　　268

　　（6） #

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 #

　　　　贷：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　 100 #

　　（7）合并编制对未分配利润的调整分录

#

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 2462.1 #

　　　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　 2462.1 #

　　借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　 246.21 #

　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　　 123.1l #

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 369.32

#

	利润表及利润分配表		资产负债表
	20×0年度	20×1年度	20×1年初数	20×1年未数
管理费用	+285	-285- 100=-385	×	×
投资收益	×	-1600+840=-760	×	×
营业外收入	×	-3000	×	×
所得税	-94.05	-113.85- 990=-1103.85	×	×
净利润	-190.95	-2271.15	×	×
其他应收款	×	×	×	-6400+6400 -3000-100+ 100=-3000
预付账款	×	×	×	+100
长期股权投资	×	×	×	+4800+840- 268=+5372
其他应付款	×	×	×	+6400
应交税金	×	×		-990
递延税款借方	×	×	+94.05	+207.9
资本公积	×	×	×	-268
盈余公积	×	×	-28.64	-369.32
未分配利润	×	×	-162.31	-2092.79

　　2. 答案：（1）①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：20×2年12月31日。 #

　　②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额： #

　　计算累计支出加权平均数=1200×3/12+3000×1/12+（1200+3000）×5/12+800×3/12

#

　　 =300+250+1750+200

#

　　 =2500万元

　　资本化率=6%

#

　　利息资本化金额=2500×6%=150万元 #

　　（2）编制20×2年12月31日与专门借款利息有关的会计分录

#

　　借：在建工程——厂房（借款费用） 150

#

　　　　财务费用　　　　　　　　　　 150 #

　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　 300 #

　　（3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12 #

　　 =5625万元 #

　　（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录：

#

　　借：长期借款　　　　　　　　　 625

#

　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　 625

　　借：固定资产清理——小轿车　 120

　　　　　　　　　　——别墅　 500

#

　　　　累计折旧　　　　　　　　　 130

#

　　　　贷：固定资产——小轿车　　　　 150 #

　　　　　　　　　　——别墅　　　　　 600

#

　　借：长期借款 640 #

　　　　贷：固定资产清理——小轿车　　 120

#

　　　　　　　　　　　　——别墅　　　 500 #

　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 20 #

　　借：长期借款　　　　　　　　　 4360 #

　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　 1000 #

　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 3360 #

　　或： #

　　借：固定资产清理——小轿车　　 120

#

　　　　　　　　　　——别墅　　　 500

#

　　　　累计折旧　　　　　　　　 130 #

　　　　贷：固定资产——小轿车　　　　 150 #

　　　　　　　　　　——别墅　　　　　 600

#

　　借：长期借款　　　　　　　　　 5625

　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　 620 #

　　　　　　股本　　　　　　　　　　　 1000 #

　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 4005

　　（5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值： #

　　累计折旧额=（8150—210）／10×2=1588万元

#

　　账面价值=8150—1588=6562万元

　　（6） #

　　①计算确定换入资产的入账价值：

　　计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：

#

　　商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/（6500+1500）=81.25%

#

　　办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500／（6500+1500）=18.75％ #

　　计算确定各项换入资产的入账价值： #

　　商品房入账价值：（6562+1400—202+400）×81.25％=6630万元 #

　　办公楼入账价值：（6562+1400—202+400）×18.75％=1530万元

　　②账务处理：

#

　　借：固定资产清理——厂房　　 6562

#

　　　　累计折旧　　　　　　　　 1588

#

　　　　贷：固定资产——厂房　　　　 8150 #

　　借：库存商品——商品房　　　 6630

#

　　　　固定资产——办公楼　　　 1530 #

　　　　存货跌价准备　　　　　　 202

　　　　贷：固定资产清理　　　　　　 6562#p#分页标题#e# #

　　　　　　库存商品　　　　　　　　 1400 #

　　　　　　无形资产　　　　　　　　 400

#

　　（7）对计提的资产减值准备进行账务处理： #

　　借：管理费用（6630—6500）　 130 #

　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　 130 #

　　借：营业外支出（1530—1500） 30

#

　　　　贷：固定资产减值准备　　　　 30] #