2001年度注册会计师全国统一考试《税法》试题答案

2001年度注册会计师全国统一考试《税法》试题答案 #

　　一、单项选择题

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　　1、A 2、C 3、C 4、B 5、B 6、D 7、D 8、B 9、B 10、C 11、C 12、C 13、C 14、D 15、A

　　二、多项选择题 #

　　1、ABC 2、BC 3、BD 4、BCD 5、BCD 6、AC 7、CD 8、BCD 9、AD 10、AC 11、AC 12、ABCD 13、ABC 14、ACD 15、ABCD #

　　三、判断题

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　　1、×2、×3、√4、√5、√6、√7、×8、√9、×10、×11、×12、×13、×14、√15、×16、√17、×18、×19、×20、× #

　　四、计算题

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　　1、答案：（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×40%=60（万元）

　　进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元） #

　　进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元） #

　　进口散装化妆品应缴增值税：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元）

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　　进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20%=8（万元）

　　进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）×17%=8.16（万元）

　　（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（万元） #

　　当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或：90×80%=72（万元）

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　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元） #

　　2、答案：（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）

　　福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元） #

　　照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元） #

　　国外咨询收入60000元免征营业税培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元） #

　　上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元） #

　　（2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元） #

　　3、答案：（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元）

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　　（2）2000年应缴纳的房产税：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元） #

　　200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（万元） #

　　或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（万元） #

　　出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）

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　　在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（万元） #

　　2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）

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　　4、答案：（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×5‰=500（元） #

　　（2）借款合同应纳印花税=300万元×0.5‰=150（元）

　　（3）以贷换贷合同应纳印花税=（350万元+450万元）×3‰=2400（元）

　　（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×5‰=175（元） #

　　（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）贷运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×5‰=37.5（元）

　　（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元） #

　　该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。

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　　五、综合题

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　　1、答案：（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价格=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）

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　　应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元） #

　　（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税销项税额=260000×17%=44200（元） #

　　应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元） #

　　应缴纳增值税=44200-17940=26260（元） #

　　（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000（元）

　　应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元） #

　　应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）#p#分页标题#e# #

　　（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元） #

　　进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元） #

　　应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）

　　应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元） #

　　（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税销售摩托车应纳增值税=25440/（1+6%）×6%=1440（元）

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　　押金收入应纳增值税=12870/（1+17%）×17%=1870（元）

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　　2、答案：（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%.调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元） #

　　（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。 #

　　调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元） #

　　（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。 #

　　调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元） #

　　（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。

　　调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元） #

　　（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。

　　调增应纳税所得额=24000（元） #

　　（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%.调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）

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　　（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元） #

　　（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。 #

　　财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元） #

　　调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）

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　　（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）

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　　应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元） #

　　2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）

　　3、答案：（1）应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（万元） #

　　缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）

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　　（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元） #

　　增值税额=25.64×17%=4.36（万元）

　　应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元） #

　　（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。 #

　　（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20（万元）

　　（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6（万元） #

　　当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7（万元）

　　调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元） #

　　方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）

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　　（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）#p#分页标题#e#

　　境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。

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　　（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（万元） #

　　抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元） #

　　（9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）

　　购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元） #

　　当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。

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　　（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元） #

　　方法二：（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（万元）

　　（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元） #

　　（8）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）

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　　新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。 #

　　（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80（万元） #

　　（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元） #

　　境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。

　　4、答案：

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