1999年度注册会计师考试《税法》试题及答案

1999年度注册会计师考试《税法》试题及答案 #

　　一、单项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。其中第1——10题各1分，第11——15题各2分。本题型共20分。） #

　　1.今年5月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（ ）。

#

　　A.565.38元　    　B.588元

#

　　C.832.08元　    　D. 882元

　　2.下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。 #

　　A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 #

　　B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

　　C.施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

　　D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

　　3.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是（ ）。

　　A.直接为生产服务的科技开发企业　   　　B.从事产业信息咨询的企业 #

　　C.从事房地产开发业务的企业　　　   　　D.从事精密仪器维修服务的企业 #

　　4.某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为（ ）。 #

　　A.33600元　   　　B.42000元 #

　　C.56000元　   　　D.70000元 #

　　5.某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（ ）。

　　A.46000元　　    　B.48000元

　　C.50000元　    　　D.52000元 #

　　6.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（ ）。 #

　　A.12万元　   　　B.36万元

#

　　C.48万元　　   　D.60万元 #

　　7.王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（1998年1月1日至12月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对1998年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（ ）。

#

　　A.王某　                    　B.李某

　　C.王某代李某缴纳　          　D.税务机关指定王某和李某中的一人

　　8.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值300000元的钢材，B公司向A公司提供价值400000元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为3‰，A.B两公司共应缴纳印花税为（ ）。

#

　　A.90元　　　   　B.120元 #

　　C.420元　　　　　D.480元

#

　　9.甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税（ ）。

#

　　A.由甲方缴纳　　　　　　    　B.由乙方缴纳

#

　　C.由甲、乙双方各缴一半    　　D.甲、乙双方都不缴纳#p#分页标题#e# #

　　10、依据刑法第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（ ）。 #

　　A.1倍以上10倍以下　    　B.2倍以上10倍以下

　　C.1倍以上5倍以下　   　　D.2倍以上5倍以下 #

　　11.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。

#

　　A.214359元　　  　B.240000元

　　C.250800元　　  　D.280800元

#

　　12.某生产白酒的集体企业，1998年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20%）、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（ ）。 #

　　A.33万元　　　  　B.46.2万元

#

　　C.49.5万元　  　　D.62.7万元

　　13.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）。 #

　　A.180万元　　　　B.240万元 #

　　C.300万元　　  　D.360万元 #

　　14.某进出口公司进口电器一批，因遇特殊经济困难申请缓纳关税，海关准予缓税2个月。缓税到期时，公司按规定缴纳关税100万元，该公司还需支付利息（ ）。

　　A.1万元　　　　　B.2万元

　　C.6万元　　　  　D.12万元

　　15.某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A.B两台施工机械。已知A.B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元，其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月，适用的关税税率均为10%.该公司应纳的关税为（ ）。 #

　　A.4万元　　　　　B.8万元

#

　　C.16万元　　 　　D.32万元

　　二、多项选择题（本题型共20题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。）

　　1.下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）。 #

　　A.增值税　　　　　　　　　　　　　  　B.企业所得税 #

　　C.外商投资企业和外国企业所得税　　  　D.个人所得税

　　2.根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（ ）。 #

　　A.某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟 #

　　B.无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料 #

　　C.1992年4月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装

　　D.某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

　　3.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）。

#

　　A.将委托加工的货物用于非应税项目　　　B.动力设备的安装 #

　　C.销售代销的货物　　　　　　　　　　　D.邮政局出售集邮商品 #

　　4.消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。

　　A.批发环节　　  　B.进口环节　

#

　　C.零售环节　　  　D.生产销售环节 #

　　5.下列各项中，属于现行营业税适用税率的有（ ）。

#

　　A.3%　　        　B.5%　　 #

  　C.5%——20%　　 　D.8%

#

　　6.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（ ）。#p#分页标题#e#

#

　　A.销售不动产　　　　 　B.跨省、自治区、直辖市承包工程

　　C.经营运输业务　　 　　D.转让土地使用权 #

　　7.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 #

　　A.纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值

　　B.企业取得国家财政性补贴收入 #

　　C.纳税人购买国家重点建设债券的利息收入 #

　　D.纳税人接受捐赠的实物资产

#

　　8.外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（ ）。 #

　　A.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得

#

　　B.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得 #

　　C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得 #

　　D.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得 #

　　9.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，应按20%的税率征收预提所得税的有（ ）。 #

　　A.提供能源开发专有技术所收取的使用费 #

　　B.向国内企业提供商业贷款收取的利息 #

　　C.转让股权取得超出出资额的转让收益

#

　　D.租赁贸易以产品返销方式收取的租赁费 #

　　10、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。 #

　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

#

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 #

　　D.在中国境内有住所的个人 #

　　11.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（ ）。 #

　　A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴

　　B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入 #

　　C.个人举报违法行为而获得的奖金 #

　　D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

#

　　12.资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。

　　A.销售合同规定的收款日期的当天　　　　B.收讫销售款的当天 #

　　C.发出应税产品的当天　　　　　　　　　D.取得索取销售款凭据的当天 #

　　13.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。

#

　　A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金

　　B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税

　　C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 #

　　D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 #

　　14.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。

#

　　A.用于水产养殖业的生产用地 #

　　B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 #

　　C.公园中管理单位的办公用地

　　D.学校食堂对外营业的餐馆用地 #

　　15.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（ ）。

#

　　A.重用印花税票金额1倍至3倍　　　　B.重用印花税票金额1倍至5倍

　　C.重用印花税票金额5倍 　　　　　　D.2000元以上10000元以下

　　16.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）。

　　A.转让已使用的房屋及建筑物的

　　B.提供扣除项目金额不实的

#

　　C.隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 #

　　17.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（ ）。 #

　　A.结清应纳税款、滞纳金、罚款　　　B.提供清缴欠税的纳税担保

#

　　C.缴纳不超过10000元的保证金　　　 D.缴销发票和其他税务证件 #

　　18.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（ ）。 #

　　A.曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的#p#分页标题#e# #

　　B.依照征管法可以不设置帐簿的

　　C.外商投资企业的帐簿、凭证和报表不使用中文的 #

　　D.虽设置帐簿，但帐目混乱，难以查帐的

#

　　19.税务行政处罚听证的范围是（ ）。

　　A.对公民作出1000元以上罚款的案件

#

　　B.对公民作出2000元以上罚款的案件 #

　　C.对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件 #

　　D.对法人或其他组织作出5000元以上罚款的案件

　　20、税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。

#

　　A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 #

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 #

　　C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产

#

　　D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖所得抵缴税款

#

　　三、判断题（本题型共20题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共20分。）

　　1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（ ）

　　2.按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。（ ） #

　　3.消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（ ） #

　　4.对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。（ ）

　　5.单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。（ ） #

　　6.转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。（ ）

　　7.企业整体被另一企业承租后，被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所提税的政策优惠。（ ）

　　8.经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。（ ） #

　　9.张某承揽一项房屋装饰工程，工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（ ）

#

　　10、外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。（ ）

#

　　11.房地产开发公司经营出售的商品房，可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税；税务机关也可委托开发公司代扣代缴。（ ）

#

　　12.依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ） #

　　13.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（ ） #

　　14.农民王某、1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ） #

　　15.现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不申报缴纳车船使用税。（ ） #

　　16.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为5‰；营业帐簿适用定额税率，税额为每件5元。（ ） #

　　17.1994年1月1日以前已签订房地产转让合同的项目，1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征土地增值税；1999年1月1日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。（ ） #

　　18.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。（ ）#p#分页标题#e#

#

　　19.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3个月；延期纳税3个月以上者，需经地（市）级税务局批准。（ ）

　　20、当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。（ ） #

　　四、计算题（本题型共4题，其中第1.2题各5分；第3.4题各6分。本题型共22分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） #

　　1.某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）1998年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。

　　要求： #

　　请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。 #

　　2.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%. #

　　要求： #

　　请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

#

　　3.某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元；1993年获利10万元；1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；1995年亏损8万元；1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业（经营期10年）；1997年获利50万元。

　　要求：

#

　　请分别计算该企业1992——1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额（假设地方所得税6年间均免征）。 #

　　4.某大学周教授今年7月收入情况如下：

#

　　（1）工资收入980元；

　　（2）学校发上半年奖金3600元；

#

　　（3）担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；

#

　　（4）取得稿酬所得3800元。

　　（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。

#

　　要求：

#

　　请按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。 #

　　附：工资、薪金所得适用税率表

#

　　工资、薪金所得适用税率表 #

  #

级数 #	全年应纳税所得额 #	税率（%） #	速算扣除数 #
1 #	不超过500元的 #	5 #	0 #
2 #	超过500元——2000元的部分	10 #	25 #
3 #	超过2000元——5000元的部分	15 #	125 #
4 #	超过5000元——20000元的部分	20 #	375 #
5 #	超过20000元——40000元的部分	25 #	1375 #
6 #	超过40000元——60000元的部分	30 #	3375 #
7 #	超过60000元——80000元的部分	35 #	6375 #
8 #	超过80000元——100000元的部分	40 #	10375 #
9 #	超过100000元的部分	45 #	15375 #

　 #

　　　五、综合题（本题型共2题，每题9分。本题型共18分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） #

　　1.某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）1999年7月购销情况如下：

#

外购情况 #	销售情况 #
1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。 #	1.向本市电子产品销售公司销售21吋彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价）。因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入帐。 #
2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。 #	2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21吋彩电1000台。提货单已交对方但货未发出。 #
3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。 #	3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。 #
4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。 # #p#分页标题#e#	4.无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。 #
5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。 #	5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。 #
注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。 #

　　
　　7月底，该企业计算的当月应纳增值税：
　　增值税=销项税额–进项税额
　　= 50000×0.2800×0.2
　　[ ×17%×（1-5%）+ ×17%]
　　1+17% 1+17%
　　1.5
　　-[680+20×10%+340+15+ ×6%+68 ]
　　1+6%
　　=1403.59-1105.08
　　=298.51(万元)

　　　　要求： #

　　请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。

#

　　2.某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括赞助某协会80万元；因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是： #

　　应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150 =16（万元）

　　应纳企业所得税=16×33%=5.28（万元） #

　　要求：

#

　　请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。 #

1999年注册会计师考试税法参考答案

　　一、单项选择题 #

　　1-5.A　D　C　A　C　    　6-10、A　B　C　D　C　    　11-15.B　C　B　B　B

　　二、多项选择题 #

　　1-5.CD.BD.AC.BCD.ABCD　  　6-10、BC.AD.ABD.BC　　 11-15.ACD.BD.BD.BD.CD

#

　　16-20、ABCD.AD.BD.BC.AC

#

　　三、判断题 #

　　1-20、╳╳〇〇〇╳〇〇〇╳〇╳╳╳〇╳╳〇╳〇 #

　　四、计算题（本题型共4题，其中第1.2题各5分；第3.4题各6分。本题型共22 分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在 试题卷上无效。）

#

　　1.答案： #

　　（1）应纳增值税=8000/（1+17%）*17%-600 ＝ 1162.39－600=562.39（万元）（1分） #

　　（2）应纳消费税=8000/（1＋17％）*8％= 6 837.61* 8％＝ 547.01（万元）（1分）

#

　　（3）汽车租赁业务应纳营业税=20*5％=l（万元）（1分） #

　　（4）运输业务应纳营业税=50* 3％＝15 （万元）（l分） #

　　（5）应纳城市维护建设税=（562. 39＋547.01＋1＋1.5）*7% #

　　=1111.9*7%=77. 83（万元）（1分）

#

　　2.答案：

　　（l）计算应纳关税 #

　　关税完税价格=离岸价十软件费十卖方佣金－买方佣金十运保费#p#分页标题#e#

#

　　＝1410＋50＋15—10＋35＝1500（万元）（l.5分）

#

　　关税=关税完税价格*关税税率 =1500*20％=300（万元）（0.5分） #

　　（2）计算应纳消费税

#

　　组成计税价格=（关税完税价格十关税）/（1-消费税税率） #

　　=（1500+300）/（1-10%）=2000 （万元）（1分）

#

　　消费税=组成计税价格*税率= 2 000* 10％=200（万元）（0.5分）

　　（3）计算应纳增值税 #

　　组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税 #

　　= 1500＋ 300＋200=2000（万元）（l分）

#

　　增值税=组成计税价格*税率 #

　　=2000* 17％＝340（万元）（0.5分）

　　3.答案；

#

　　（1）1992-1997年每年应纳的企业所得税： #

　　1992年亏损，不征企业所得税。（0. 5分） #

　　1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。（0.5分）

#

　　1994年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。（0.5分）

　　1995年仍免征企业所得税，亏损可下一年度弥补。（0.5分）

　　1996年应纳企业所得税=（60-8）*30％/2=7.8（万元）（1分） #

　　1997年应纳企业所得税=50*30%/2=7.5（万元）（1分）

#

　　（2）外商投资者获得的再投资退税额； #

　　1994年为免税期，再投资不退税。（0.5分） #

　　1996年的再投资退税额=20/（1-30%/2）*30%/2*40%=1.41 （万元）（1.5分）

#

　　依据：教材第203.218.219.220、226.227.230页。

#

　　4.答案；

　　（1）7月份工资应纳个人所得税=（980-800）* 5%=9（元）（1分）

#

　　（2）7月份所获上半年奖金应纳个人所得税= 3600*15%-125=415（元） #

　　（3）律师费收入应纳个人所得税： #

　　A.未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000（元） #

　　B.考虑捐赠因素时，应纳税所得额外负担=64000-64000*30%=44800（元） #

　　C.律师费收入应纳个人所得税=44800*30%-2000=11440（元）

　　（4）稿酬所得应纳个人所得税=（3800-800）*20%*（1-30%）=420（元）

#

　　（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。 #

　　五、综合题（本题型共2题，每题9分。本题型共18分。计算部分要求列出计算步骤；每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） #

　　1.答案：

#

　　l）该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。

#

　　A.销售对时彩电50000台给予5％的销售折扣，不应减少销售额。（0.5分）

#

　　B.采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应核算销售额，计算销项税 额。（0.5分） #

　　C.运送彩电力混合销售行为，运费应该算销售额，计算销项税额，（0.5分） #

　　D.无偿提供招待所的21叶彩电100台，应视同销售货物行为，核算销售额，计算销项税额。 #

　　E.采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电，应核算销售额，计算销项税额。

#

　　F.运费扣除率不是10%，就灰7%. #

　　G.外购电子元器件未到货，其进项税额不得抵扣。

#

　　H.大型检测设备固定资产，其进项税不得抵扣。#p#分页标题#e#

#

　　I.购进修理用配件1.5万元，未取得增值税专用发票，不存在抵扣问题。

　　J.外购钢材用于在建工程，其进项税额不得抵扣

#

　　2）计算该企业当月应纳增值税额

#

　　A.销项税额=（50000*0.2）/（1+17%）*17%+（1000*0.2）/（1+17%）*17%

#

　　+（800*0.2+1）/（1+17%）*17%+100*0.2/（1+17%）*17%

#

　　+2000*0.2/（1+17%）*17%

　　=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47（万元） #

　　B.进项税额=680+20*7%=681.4（万元） #

　　C.增值税额=销项税额-进项税额 #

　　=1566.47-681.4=885.07（万元） #

　　2.答案：

#

　　1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：

　　A.投资收益6万元中，购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。

　　B.赞助费用支出80万元不得从应纳税所得客中扣除。 #

　　C.被处的罚款3万元有得从应纳税所得额外负担中扣除。 #

　　D.新办独立核算的从事邮电通讯业的企业，第2年减半征收企业所得税。

　　2）应纳企业所得税

#

　　A.应纳税所得额=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（万元）

#

　　B.应纳所得税=95*33%=15.68（万元） #

　　3）税务机关处罚不当。根据征管法有关规定，扣缴义务人不缴已扣税款，处不缴税款5倍以下的罚款。

　　A.应代扣代缴个人所得税=20000*（1-20%）*20%=3200（元）

　　B.最高罚款限额=3200*5=16000（元）

　　4）公司可根据税务得政复议的有关规定，在知道得政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。

#