关于会计实务操作解答：短期借款如何记账
| 业务 | 交易性金融资产 | 持有至到期投资 | 可供出售金融资产 | 长期股权投资 |
| 初始入账成本 | 买价－已到期未收的利息或已宣告未发放的股利 | 买价－已到期未收的利息＋交易费用 | 买的是债券就按持有至到期投资处理，买的是股票就按长期股权投资处理。 | 买价－已宣告未发放的股利＋交易费用 |
| 买入时 | 借：交易性金融资产 # －－成本 应收股利（应收利息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 |
借：持有至到期投资 －－成本 －－利息调整（也可能在贷方） －－应计利息 （或应收利息） 贷：银行存款 |
如果购买的是债券，则只需将“持有至到期投资”替换为“可供出售金融资产”即可。 | 借：长期股权投资 （应收股利） 贷：银行存款 权益法下，如果出现初始投资成本低于被投 资方可辨认净资产的公允价值中属于投资 方的份额时，应将差额作如下处理： 借：长期股权投资 贷：营业外收入 |
| 如果购买的是股票，则只需将“长期股权投资”替换为“可供出售金融资产”即可。 | ||||
| 收到买入的股利或利息时 | 借：银行存款 # 贷：应收股利（应收利息） |
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| 期末公允价值变动时 | 增值时： 借：交易性金融资产 －－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 贬值时：反之。 |
不调整 | 增值时： 借：可供出售金融资产 －－公允价值变动 贷：资本公积－－其他资本公积 贬值时：反之。 |
不调整 |
| 期末计提利息收益或投资收益 | 不认定 | 借：应收利息 # （或持有至到期投资――应计利息） 贷：持有至到期投资－－利息调整 （也可有记借方） 投资收益 |
如果是债券投资，则参照持有至到期投资的会计处理，将“持有至投资”换为“可供出售金融资产”即可。 | 成本法下不处理 |
| 如果是股权投资则完全参照长期股权投资的会计处理，将“长期股权投资”换为“可供出售金融资产”即可。 | 权益法下： 根据被投资方公允的净损益乘以投资方的持股比例认定投资方的投资损益，如果亏损使得投资方的账面价值低于零时，应冲减对被投资方的债权，否则只能冲至投资账面价值为零为止。 分录如下： 被投资方实现盈余时： 借：长期股权投资 贷：投资收益 # 被投资方发生亏损时： 借：投资收益 贷：长期股权投资 长期应收款 |
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关于会计实务操作解答：短期借款如何记账
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（1）短期借款是指企业为补充生产经营周转而借入的期限在一年内的各种款项。企业应设置“短期借款”科目，本科目核算企业核算短期借款的取得、偿还情况。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。
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（2）本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
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（3） 短期借款的主要账务处理。
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①企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 #
②企业归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
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③资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
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（4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的各种借款。 #
例：甲公司向银行借入半年期借款100万，则： #
借：银行存款 100万
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贷：短期借款 100万 #
京公网安备 11010802021846号