销项税额与进项税额转出的问题税额怎么转出？

销项税额和进项税额均属于应交税费——应交增值税明细账。 这些明细账实际上只是记录和反映了增值税的计算过程。 每月月底，企业应报告当月??未付金额。 或者将多缴的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未缴增值税”明细科目。 当月应交未缴纳的增值税，借记“应交税费-应交增值税（转未缴增值税）”科目，贷记“应交税费-未交增值税”科目； 当月多缴的增值税，借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税（转出多缴增值税）”科目。

举个简单的例子： #

假设本月开具发票，元，税率为13%，则 #

借方：现金/银行存款元

#

贷款：主营业务收入 元

应交税费-应交增值税-销项税额13000元 #

本月我取得了56500元的增值税专用发票，税率为13%，扣除规则已在税务系统中认证

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借款：原材料/费用/成本等5万元

应交税费-应交增值税-进项税额6500元

#

贷款：现金/银行存款56,500元 #

假设本月发现上述取得的增值税专用发票中的进项税额有部分用于职工福利等不能抵扣的情况，则需要将进项税额转出。 假设这部分税费为1000元，那么

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借款：1000元用于原材料/费用/成本等。 #

贷：应交税费-应交增值税-转出的进项税额1000元

汇总以上三项后，发现应交税费-应交增值税有贷方余额7500元，则本月应缴纳增值税7500元，然后通过应交税费-应交增值税-转入未结算余额 缴纳增值税将等于“应交税费-应交增值税”。 如下：

转交当月应付未缴的增值税，

借：应交税费-应交增值税（未缴纳的增值税转出）7500 #

贷方：应付税款 - 未付增值税 7,500

实际缴纳增值税时，请填写以下条目： #

借方：应交税费 - 未付增值税 7,500 #

贷款：现金/银行存款7500

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当然，这只是一个非常简单的例子。 实际业务中，除了销项税、进项税、进项税转移外，还会涉及到其他科目，这就需要我们了解每个科目是如何计算的。 您可以参考以下文档进行学习： #

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

财会[2023]22号

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2023]36号）等有关规定条例规定，增值税相关会计处理规定如下：

一、会计科目及栏目设置 #

增值税一般纳税人应在“应交税额”科目下设置“应交增值税额”、“未缴增值税额”、“预缴增值税额”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”。 》、《待转销项税额》、《增值税留存税额抵免》、《简易计税办法》、《金融产品转让应纳增值税》、《增值税代扣代缴》等明细科目。

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（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细科目“税款”、“内销产品出口抵扣”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“增值税转出及多缴”等栏目。 在： #

1.“进项税额”栏目记录一般纳税人购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产缴纳或者承担的增值税，允许在进项税额中扣除。当期销项税； #

2、“销项税额抵免”栏目记录一般纳税人按照现行增值税制度因销售抵扣而减少的销项税额； #

3、“纳税额”栏记录一般纳税人当月应纳增值税额；

4、“未缴的转出增值税”和“多缴的转出增值税”栏分别记录一般纳税人于转出当月月末未缴或多缴的增值税税额； #

5、“减免税”栏目记录一般纳税人按照现行增值税制度允许减免税的增值税额； #

6.“出口可抵扣内销应纳税额”栏记录执行一般纳税人按规定计算的可抵扣内销应纳税额的出口货物进项税额。 “免、抵、退”办法；

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7． “销项税额”栏记录一般纳税人销售货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产缴纳的增值税； #

8.“出口退税”栏目记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退还的增值税； #

9.“进项税额转出”栏目记录一般纳税人购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产发生的非正常损失以及其他不宜从销项税额中扣除的原因。按规定转出。 进项税额。 #

（二）“未缴增值税”明细科目核算期末从“应交增值税”明细科目或“预缴增值税”明细科目转入一般纳税人的未缴、多缴、预缴的增值税金额。每一个月。 ，当月缴纳以前期间未缴纳的增值税额。 #

（三）“预缴增值税”明细项目，一般纳税人转让房地产、提供房地产经营租赁服务、提供建筑服务、预收款项销售自行开发的房地产项目的核算；等，以及其他按照现行增值税制度应当缴纳的事项。 预缴增值税金额。 #

（四）“待抵扣进项税额”明细科目为一般纳税人取得增值税抵扣凭证并经税务机关认证，允许按照规定从以后期间抵扣销项税额的进项税额。现行增值税制度。 其中：一般纳税人2023年5月1日后取得的房地产，2023年5月1日后取得的按固定资产或在建房地产核算，按照当期增值税额在以后期间抵扣销项税额税制。 进项税额； 一般纳税人实行税收指导期管理取得的增值税抵扣凭证所列明或计算的未经盘证比对的进项税额。 #

（五）“待认证进项税额”明细科目为一般纳税人因未经税务机关认证而不能从当期销项税额中抵扣的进项税额。 包括：一般纳税人已取得增值税抵扣证明，可以按照现行增值税制度从销项税额中抵扣进项税额，但尚未经税务机关认证的； 一般纳税人已申请审计但尚未获得一致的审计结果。 海关完税单的进项税额。

（六）“待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修配劳务、劳务、无形资产或者房地产。 相关收入（或利得）已确认，但增值税负债尚未发生，需将增值税金额确认为后续期间的销项税额。

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（七）“增值税留抵税款”明细科目用于计算原增值税一般纳税人兼有销售劳务、无形资产或不动产的情况。 纳入营业税改征增值税试点前终止的增值税抵扣，仍按现行增值税税率计算。 税收制度规定，增值税抵免不能从销售服务、无形资产或房地产的销项税中扣除。 #

（八）“简易计税”明细账是一般纳税人采用简易计税方法计提、扣除、预缴、缴纳增值税的明细账。

（九）“金融产品转让应纳增值税”明细账，计算增值税纳税人转让金融产品发生的增值税额。

（十）“代扣代缴增值税”明细科目：纳税人对境内没有经营机构的境外单位或者个人购买的境内应税活动代扣代缴的增值税。

小规模纳税人只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目即可。 除“金融产品转让应纳增值税”和“增值税代扣代缴”外，以上栏目无需设置。 外面有详细的帐目。 #

2. 账户处理 #

（一）取得资产、接受劳务等业务的会计处理。

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1、进项税额及其他业务允许抵扣的会计处理。 一般纳税人购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产时，按应纳税额借记“在途材料”或“原材料”、“存货”和“生产成本”。计入相关成本或资产。 ”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按照当月核定的可抵扣增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”根据当月未核证的可抵扣增值税额，借记“应交税费-待核证进项税额”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”和“银行”科目上的应付金额或实际支付的“存款”等账户。 退货时，原增值税专用发票已认证的，应当以税务机关开具的红字增值税专用发票反记账目； 原增值税专用发票未经认证的，应退回发票并反证。 会计分录。

2、进项及其他业务进项税额不能抵扣的会计处理。 一般纳税人购买货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计算的应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等时，进项税额按照现行增值税制度计算。 规定销项税额不能从销项税额中抵扣的，在取得增值税专用发票时，应借记相关成本或资产科目，将“应交税款-待核证进项税额”科目借记“银行存款”科目，贷记“应交账款”等科目，经税务机关核定后，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”账户应记入。 #

3、购买房地产或在建房地产项目的会计处理，按规定的进项税额每年扣除。 一般纳税人2023年5月1日以后取得的房地产，2023年5月1日以后取得的按固定资产或者在建房地产核算的，进项税额自取得之日起按现行增值税税率分两年计算。系统。 销项税额扣除时，“固定资产”、“在建工程”等科目按购置成本借记，“应交税费-应交增值税”按价值金额借记-当期可抵扣的增值税。 “应纳税额-应抵扣进项税额”科目，按照以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费-应抵扣进项税额”科目，按照应交或实缴的金额，贷记“ “应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。未抵扣的进项税额允许在以后期间抵扣时，“应交税费-应交增值税（进项税额）”按允许扣除的金额，借记“应交税费-”科目，贷记“应抵扣进项税额”科目。

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4． 已检验入库但尚未取得增值税抵扣凭证的货物的核算处理。 一般纳税人采购的货物已到库入库，但尚未收到增值税抵扣凭证且尚未付款的，应暂估该货物，并于月底入账根据货物清单或相关合同约定的价格，无需加计进项税额，暂估并入账。 下月初，原来的暂定金额将以红色核销。 取得相关增值税抵扣凭证并证明后，“原材料”、“库存商品”和“固定货物”按照应计入相关成本费用或资产的金额扣除。 按可抵扣增值税额借记“资产”、“无形资产”等科目，借记“应交税费-应交增值税（进项税）”科目。 根据应付金额，贷记“应付账款”。 主题。 #

5、小规模纳税人采购等业务的会计处理。 小规模纳税人购买物资、劳务、无形资产、不动产时，增值税专用发票注明的增值税额应当计入相关成本或者资产，不得通过“应交税费-应交增值税”科目核算。 。

6、买方作为扣缴义务人的会计处理。 根据现行增值税制度，境外单位或者个人在境内从事应税活动，且在境内没有经营机构的，购买人为增值税扣缴义务人。 境内一般纳税人购买劳务、无形资产、房地产时，按照应计入相关科目的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目。成本或资产，并相应地借记金额。 可抵扣的增值税，借记“应交税费-进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本或资产科目），按应交或实缴金额，贷记“应交账款”。 ”等科目，按照应扣代缴的增值税金额，贷记“应交税费-代扣代缴增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时进项税转出分录，根据代扣代缴的增值税金额，借记“应交税费-代扣代缴增值税”账户，贷记“银行存款”账户。

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（二）销售等业务的会计处理。 #

1、销售业务的会计处理。 企业销售商品、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或者房地产时，按照应收或收到的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按收到的金额借记应收账款。 所得金额贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清算”、“工程结算”等科目，并按现行增值税制度计算的销项税额（或采用简易计税法计算的应交增值税），贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”或“应交税费-简易计税法”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目）应交-应交增值税（销项税额）科目（缴纳税款-应交增值税科目）。如果发生销售退回，则按按照规定开具的红字增值税专用发票反记会计分录法规。 #

按照国家统一会计制度确认收入或利得的时间早于按照增值税制度确认增值税纳税义务的时间的，相关销项税额应当计入“应交税费-实际发生纳税义务时，将科目转入“应交税费-应交增值税（销项税）”或“应交税费-简易计税”科目。

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按照增值税制度确认增值税负债的时间早于按照国家统一会计制度确认收入或利得的时间的，应将增值税额记入“应收账款”科目并记入“应收账款”科目。 税金-应交增值税（销项税额）”或“应交税金-简易计税”，按照国家统一会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税后的销项税额计算. 该金额确认为收入。 #

2、视同销售的会计处理。 企业从事税法规定视为销售活动的，应当按照企业会计准则的有关规定进行相应的会计处理，并计算销项税额（或应纳增值税额）简易计税办法）按照现行增值税制度。 ，借记“应交职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”或“应交税费-简易计税”科目（小规模纳税人）应计入“应交税费-应交增值税”科目）。 #

3、全面试行先征营业税、先征增值税、后产生增值税负债的会计处理。 企业在营改增前已确认收入，但因未计提营业税负债而未计提营业税的，当达到增值税纳税义务时点时，企业应当确认增值税的同时冲减应纳销项税额。 当期收入； 已计提但未缴纳营业税的，在达到增值税纳税义务时，借记“应交税费-应交营业税”和“应交税费-应交城市维护建设税”、“应交税费-教育费” “应交附加费”等科目贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入，计算计入“应交税费-待转销项税额”。“该科目金额从收入中扣除”同时。

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全面试行营业税改增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 本科目核算企业在经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育附加、房产税等。 、土地使用税、车船使用税、印花税及其他相关税费； 将利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

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（三）差别税的会计处理。 #

1.企业发生的相关成本费用，允许在销售会计处理中扣除。 根据现行增值税制度，企业发生允许在销售额中扣除的相关成本费用，在发生成本费用时，将“主营业务成本”、“存货”、“工程建设”等科目转入“主营业务成本”、“存货”、“工程建设”等科目。按应付或实际支付的金额借记。 ，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 取得符合规定的增值税抵扣凭证，发生纳税义务时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费-应交增值税（销项税额抵扣）”或“应交税费-”。 ——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费-应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程建设”等科目。 #

2、按照规定，金融产品转让应按销售损益后的余额入账。 金融产品实际转让当月末，如发生转让收入，则将应纳税款借记“投资收益”等科目，并在“应交税费-金融产品转让应纳增值税”科目中扣除应纳税额。 " 账户将被存入； 发生转让损失的，则按照可结转下月的税款抵扣金额，借记“应交税费-金融产品转让应纳增值税”账户，并扣除“投资收益”和其他账户将记入贷方。 缴纳增值税时，借记“应交税费-金融产品转让应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 年末，该科目有借方余额的，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费-金融产品转让应纳增值税”科目。

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（四）出口退税的会计处理。 #

为计算纳税人出口货物应收的出口退税，设立“应收出口退税”科目。 该科目的借方反映出口货物销售按规定向税务机关申报时应退的增值税、消费税等，贷方反映实际收入。 出口货物应退还增值税、消费税等。 期末借方余额反映尚未收到的应退税款。

1、一般纳税人未实行“免抵退”方式的出口货物，按规定办理退税的，按规定计算的应收出口退税金额，借记“收到出口退税时，借记“银行存款”账户，贷记“应收出口退税”科目。 ”科目记入；退税金额低于购买时取得的增值税额。专用发票上增值税的差额将借记“主营业务成本”科目，贷记“税金”科目应交——应交增值税（进项税转出）”科目。

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2.对出口货物实行“免抵退”方式的一般纳税人，货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购买时取得的增值税专用发票上的增值额。 税额差额借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税转出）”科目； 按规定计算的出口货物进项税额从国内产品中扣除。 应交税费，借记“应交税费-应交增值税（出口可抵内销应交税款）”科目，贷记“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目）”。 规定期限内，内销产品应纳税额不足抵扣出口货物进项税额且不足部分按照有关税法规定予以退还的，应在“银行存款”账户内借记、贷记。退税已实际收到。 “应交税费-应交增值税（出口退税）”科目。 #

（五）进项税额抵扣状况变更的会计处理方法。

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因非正常损失或者改变用途等原因，已计入进项税额、应抵扣进项税额或待证明进项税额，但不能按照销项税额抵扣的现行增值税制度，借记“财产损益”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等待决科目，贷记“应交税费-增值税” “应交税费（转出进项税额）”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待核证进项税额”科目；不允许扣除的固定资产、无形资产等未抵扣的进项税额，用于因改变用途等原因允许抵扣进项税额。应税项目按进项税额借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目允许扣除的，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。 固定资产、无形资产等进行上述调整后，在剩余使用寿命内按照调整后的账面价值计算折旧或摊销。

一般纳税人购进已足额计提进项税额的货物或者劳务，转入在建房地产项目的，结转以后期间的进项税额，借记“应交税额-应扣进项税额”“税额” ”科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目。 #

（六）多缴增值税及月末转出未缴增值税的会计处理。 #

每月月底，企业应将当月未缴或者多缴的增值税应税额从“应交增值税”明细科目转入“未缴增值税”明细科目。 当月应交未缴纳的增值税，借记“应交税费-应交增值税（转未缴增值税）”科目，贷记“应交税费-未交增值税”科目； 当月多缴的增值税，借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税（转出多缴增值税）”科目。

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（七）增值税缴纳的会计处理。

1、当月应交增值税的会计处理。 企业缴纳当月应交增值税时，借记“应交税费-应交增值税（已缴税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费-应交增值税”科目），贷记“银行”存款账户。 #

2、缴纳前期未缴纳增值税的会计处理。 企业缴纳上期未缴增值税时，借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3、预缴增值税的会计处理。 企业预缴增值税时，借记“应交税费-预缴增值税”科目进项税转出分录，贷记“银行存款”科目。 月末，企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入“未缴增值税”明细科目，借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“应交税费-预缴增值税”科目- 附加税”帐户。 房地产开发企业预缴增值税后，待纳税义务发生后，才能将税款从“应交税费-预缴增值税”科目转入“应交税费-未缴增值税”科目。

4、免征增值税的会计处理。 当期直接减免的增值税，借记“应交税费-应交增值税（减税）”科目，贷记损益相关科目。 #

（八）期末留抵增值税的会计处理。

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纳入营业税改征增值税试点当月初，原增值税一般纳税人应将不能从销售劳务销项税额中扣除的增值税留抵税额借记“应交税额-增值税”，无形资产或房地产。 贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目。 以后期间允许扣除的，按允许扣除的金额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费-增值税留抵税额”科目。 主题。

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（9）对特殊设备的增值税和增值税税收控制系统的技术维护成本的扣除税的会计处理。

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根据当前的增值税系统，如果最初购买用于增值税税收控制系统的特殊设备以及企业支付的技术维护费用，则可以从应付的增值税中完全扣除，应根据规定扣除应付的增值税。 ，借记“应付税款 - 应付税款（减税）”帐户（小规模纳税人应借记“应付的税款 - 应付税款的税款”帐户和信用“行政费用”等主题。

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（10）有关小型企业和微型企业豁免增值税的会计法规。 #

当小型和微型企业获得销售收入时，他们应根据税法规定计算应付的增值税，并确认应缴纳税款。 如果满足增值税体系中规定的税收税款的豁免条件，则应将应付的相关增值税付款转移到当前利润和损失。

3.财务报表中相关项目的介绍

详细帐户的终止借方，例如“应付增值税”，“ VAT无薪”，“要扣除的投入税”，“要认证的投入税”，“根据“应付税款”保留在税收抵免中的增值税” “帐户应根据情况在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中列出余额； 根据情况应在资产负债表中列出“应付税款 - 要转让的产出税”等项目的结束信用余额。 列出了资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目； 根据“应付税款”帐户，“未缴纳的增值税税”，“简化税收计算”，“应向转让的金融产品”支付的增值帐户，例如“税”和“税收”和“预扣和付款）资产负债表中的“应付税款”项目应列出增值税。 #

四、附则 #

这些法规应在颁布之日起生效。 如果国家统一会计体系的相关规定与这些法规不一致，则这些法规应占上风。 2023年5月1日之间发生的交易以及影响资产，负债等金额的这些法规。由于这些法规，应根据这些法规进行调整。 “针对试点税计划的企业会计待遇法规，以增值税代替商业税”（财务[2012]第13号）和“针对小型和微型企业的会计处理法规，免除了增值税和商业税” （金融[2013]第24号）和其他原始相关的增值条例同时废除了税收会计处理的规定。

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