重大利好！年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策！

重大利好！财政部、税务总局宣布：延续年终奖让利计税等个人所得税让利新政！契税汇算清缴新政也延续执行！ #

年终奖选择单独申报or选择综合申报？哪种方法估算更省税呢？今年开年才发年终奖，去年底须要预提吗？一上去看下吧！ #

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重大利好！ #

年终奖税收让利新政延至2027年末

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一、年终奖单独计税新政延续到2027年末

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1、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等估算征收个人所得税方式问题的通知》（地税发〔2005〕9号）规定的，不划入当初综合所得，以全年一次性奖金收入减去12个月得到的数额，根据本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算交纳数，单独估算纳税。

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2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择划归当初综合所得估算纳税。 #

3、本公告执行至2027年12月31日。

二、个税汇缴新政延续至2027年末 #

2024年1月1日至2027年12月31日市民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12亿元且须要汇算清缴补税的，或则年度汇算清缴补税金额不超过400元的，市民个人可免予代办个人所得税综合所得汇算清缴。市民个人取得综合所得时存在缴纳义务人未依法预扣预收税款的情形除外。 #

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年终奖单独申报or划归综合所得？

那个更节税？

1、年终奖单独申报 #

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算交纳数 #

适用税率：以全年一次性奖金收入减去12个月得到的数额对照月度税率表确定： #

2、年终奖划归综合所得申报

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应纳税额=（年收入-减除费用-附加交纳-专项附加交纳-其他交纳）×税率-速算交纳数

3、年终奖如何申报更节税？

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（1）当初收入（含年终奖）除以6万及三险一金、附加交纳等后应纳税所得额≤0

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年终奖选择划归综合所得更节税。 #

（2）当初收入（含年终奖）除以6万及三险一金、附加交纳等后应纳税所得额≤36000

年终奖选择两种形式都可以。 #

（3）当初收入（含年终奖）除以6万及三险一金、附加交纳等后应纳税所得额＞36000当含年终奖的全年应纳税所得额小于36000时，因为年终奖单独申报存在雷区等缘由，为使税赋最低，可在年终奖和薪资之间进行分配，分配的年终奖根据全年一次性奖金单独申报。 #

年终奖选择单独申报更节税。

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今年3月份领取年终奖2024年年终一次性奖金税率表， #

须要在去年预提吗？

年终须要预提年终奖吗？假如去年没有预提年终奖，今年3月份实际领取了，还可以在汇算清缴的时侯税后交纳吗？ #

答复：须要在12月份之前预提2023年的年终奖，企业在2023年没有预提当初的年终奖，且实际支付时间在2023年汇算清缴结束前，不可以2023年度企业所得税汇算清缴时交纳，应在2024年度交纳。 #

那，哪些情况上次年支付年终奖才可以在2023年所得税汇算清缴前交纳呢？ #

依据《国家税务总局关于企业薪资薪资和员工福利费等开支税后交纳问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定：二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度薪资薪税控前交纳问题：“企业在年度汇算清缴结束前向职工实际支付的已预提汇缴年度薪资薪资，准予在汇缴年度按规定交纳。” #

也就是，假如你在当初早已预提过年终奖了，并且在次年汇算清缴结束前实际支付给了职工，是可以在汇缴年度交纳的。

从这个新政来看，虽然作为我们财务人员，可以预测一下明年的应纳税所得额，看下明年是否符合大型微利企业认定标准，其他两个标准都符合，只有应纳税所得额正好超过300万多出一点，可以拿多出的部份给职工领取年终奖，年终可以税后交纳使企业所得税增加，也是给职工的一项福利，来年更有韧劲。 #

例：公司资产总值不超过5000万，职工人数不超过300人，年应纳税所得额是320亿元，应缴交的企业所得税=320*25%=80万，净收益=320-80=240亿元 #

假如给职工领取年终奖20万，应缴交的企业所得税=300*25%*20%=15

净收益=300-15=285亿元。

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企业的收益反倒降低了

新政根据：《国家税务总局关于企业薪资薪资和员工福利费等开支税后交纳问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号） #

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年终奖计税注意事项 #

（附最新最全契税税率表） #

年终奖无论是单独估算还是划归综合所得，以下几点须要你们额外注意：

注意事项1：只能用一次

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在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只容许使用一次。 #

注意事项2：计税形式可选择 #

年终奖两种估算方法，可以选择其中一种，那个节税按那个算。

注意事项3：注意选择计税形式

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倘若不确定，单独估算还是合并估算更实惠，建议选择单独估算，这样汇算清缴时，有一次更改的机会，单独估算的可以更改成划归综合所得的；并且划入的年终奖不能再修改成单独估算。 #

附：个人所得税税率表 #

一、征收方法

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二、纳税义务发生时间 #

【个税税率表】 #

一、居民个人薪资、薪金所得预扣率表

二、居民个人劳务酬劳所得，稿费所得，特许权使用费所得 #

劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣缴付应纳税所得额，估算应预扣预收税额。

收入额：劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿费所得的收入额减按百分之七十估算。

减除费用：预扣预收税款时，劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元估算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十估算。

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(1)市民个人劳务酬劳所得预扣率表 #

(2)市民个人稿费所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比列预扣率。 #

三、综合所得税率表 #

综合所得是指市民个人取得的薪资、薪金所得；劳务酬劳所得；稿费所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述一、二）。 #

注：1、本表所称全年应纳税所得额是指根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，市民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六亿元以及专项交纳、专项附加交纳和依法确定的其他交纳后的余额。 #

2、非市民个人取得薪资、薪金所得；劳务酬劳所得；稿费所得和特许权使用费所得，根据本表按月换算后估算应纳税额。

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四、非市民个人薪资、薪金所得；劳务酬劳所得；稿费所得；特许权使用费所得税率表 #

非市民个人的薪水、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿费所得的收入额减按百分之七十估算。

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五、经营所得税率表

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经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 #

注：本表所称全年应纳税所得额是指根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总值减除成本、费用以及损失后的余额。

六、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产出售所得和碰巧所得 #

月息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产出售所得和碰巧所得，适用比列税率2024年年终一次性奖金税率表，税率为百分之二十。（该税率适用于市民个人与非市民个人）

七、年终奖个人所得税估算 #

市民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2027年12月31近日，可以选择不划入当初综合所得，以全年一次性奖金收入减去12个月得到的数额，根据按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算交纳数，单独估算纳税。估算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算交纳数 #

市民个人取得全年一次性奖金，也可以选择划归当初综合所得估算纳税。