国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告

国家税务总局 #

关于落实支持个体工商户发展个人所得税让利新政有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第5号

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为贯彻落实《财政部?税务总局关于小微企业和个体工商户所得税让利新政的公告》（2023年第6号），进一步支持个体工商户发展，现就有关事项公告如下： #

一、对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100亿元的部份，在现行让利新政基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不分辨征收方法，均可享受。

二、个体工商户在预收税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截止本期申报所属期终的情况进行判定，并在年度汇算清缴时按年估算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在申领年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新估算免除税额个人所得税新政策2024，多退少补。

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三、个体工商户依照以下方式估算免除税额： #

免除税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100亿元部份的应纳税额-其他新政免除税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100亿元部份÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

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四、个体工商户需将按上述方式估算得出的免除税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税免除税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该让利新政免除税额和报告表的预填服务。推行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关根据免除后的税额进行税金划缴。 #

五、本公告自2023年1月1日起实施，2024年12月31日中止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户早已预缴经营所得个人所得税的，可手动抵减之后月份的税金，当初抵减不完的可在汇算清缴时代办退税；也可直接申请返还应免除的税金。

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特此公告。 #

国家税务总局

2023年3月26日 #

剖析 #

关于《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税让利新政有关事项的公告》的新政剖析

按照《财政部?税务总局关于小微企业和个体工商户所得税让利新政的公告》（2023年第6号）的规定，税务总局发布了《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税让利新政有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现详解如下： #

一、为什么要制发《公告》？ #

为贯彻落实党中央、国务院决策布署，支持个体工商户发展，财政部和税务总局联合下发《财政部?税务总局关于小微企业和个体工商户所得税让利新政的公告》（2023年第6号），将个体工商户减半收税的个人所得税让利新政（以下简称减半新政）延后到2024年12月31日。为及时明晰新政执行口径，确保税改新政落实到位，个体工商户应享尽享，我们制发了此项《公告》。

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二、税收让利新政的适用范围是哪些？ #

个体工商户不分辨征收方法，均可享受减半新政。 #

三、享受税收让利新政的程序是如何的？

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个体工商户在缴纳和汇算清缴个人所得税时均可享受减半新政，享受新政时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和免除税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将手动为其提供申报表和报告表中该项新政的预填服务。推行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关根据免除后的税额进行税金划缴。

四、取得多处经营所得的个体工商户怎样享受让利新政？ #

根据现行新政规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应该选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关申领年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在申领年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新估算免除税额，多退少补。举例如下： #

【例1】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80亿元和50亿元，这么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税新政的应纳税所得额为100亿元。

五、减免税额如何估算？

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为了让纳税人确切享受税收新政，《公告》规定了免除税额的估算公式：

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免除税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100亿元部份的应纳税额-其他新政免除税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100亿元部份÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%） #

举例说明如下：

【例2】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算交纳数1500），同时可以享受残障人新政免除税额2000元，这么李某该项新政的免除税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。 #

【例3】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为元（适用税率35%个人所得税新政策2024，速算交纳数65500），同时可以享受残障人新政免除税额6000元，这么吴某该项新政的免除税额=[（×35%-65500）-6000×÷]×（1-50%）=元。

实际上，这一估算规则我们早已内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人确切、如实补报经营情况数据，系统可手动估算免除税金额。

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六、个体工商户去年经营所得已收税款的，能够享受让利新政吗？

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为向纳税人最大程度释放税改红利，个体工商户去年经营所得早已预缴税金的，也能享受税收让利。具体办法是，2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户早已预缴当初经营所得个人所得税的，可手动抵减之后月份的税金，当初抵减不完的可在汇算清缴时代办退税；也可直接申请返还应免除的税金。

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