某市地税稽查局：20%计算缴纳个人所得税500万元

1、案情简介

某地税务稽查局对甲公司进行日常检测，发觉该公司将上一年度产生的税前收益5000亿元由"未分配收益"课目转到了"资本公积金"课目。稽查人员觉得该公司将税前收益从"未分配收益"转出到"资本公积金"课目，按规定规避自然人股东缴纳缴纳个人所得税。

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2：争辩焦点

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由"未分配收益"课目转到了"资本公积金"课目自然人股东是否要缴交个人所得税 #

该公司的个人股东张某觉得，一是股票出售所得也不缴交个人所得税，为何股东用股息注资反倒要缴交个人所得税？二是自然人股东并没有收回投资回报，而是投入企业扩大再生产，有促使企业发展，自然人股东没有领到回报为何需要缴交个人所得税？三是假如还要交纳的话，等到以后企业清算时或则收回投资时再研究这个问题可以不可以？ #

稽查人员觉得：由"未分配收益"课目转到了"资本公积金"课目2024年投资收益是什么科目，为按规定应视同发生了两步操作，首先将税前收益从"未分配收益"课目转出，等同于对个人股东进行了收益分配，在此环节就应根据"股利、红利所得"估算收取个人股东的个人所得税。

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该公司的个人股东张某在该公司占股50%，所以视同张某分得了税前收益2500亿元，根据“根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，投资者个人取得税前分红所得、投资回报和盈余公积转增注册资本等，均应按‘利息、股息、红利所得’项目，依20%税赋征收个人所得税。”20%估算缴交个人所得税500亿元。

同时，因为甲公司为上述个人所得税的缴纳补缴义务人，未尽到交纳欠缴义务，依照《中华人民共和地税收征收管理法》第六十九条："缴纳义务人应扣未扣款项的，由国税机关向纳税人追讨款项，对缴纳义务人处应扣未扣款项百分之五十以上三倍以下的处罚"的规定，对甲公司处以一倍的罚单。 #

3、魏言税语观点

未分配收益实际是投资者的回报，将未分配收益作为转增资本的行为实质上是投资回报分配的一种转变方式。为此，自然人股东荣获回报在依法缴交个人所得税之后，才可以依照有关规定再投资企业，这么做，既符合《公司法》关于本币资金出资的规定，也符合投资利润分配的原则2024年投资收益是什么科目，还可以防止自然人股东因贪污而被罚款。

对企业而言，税前收益从"未分配收益"转出到其他课目牵涉的个人所得税问题，往往会被企业财务人员和股东轻视，而造成严重的征税问题，本案就是一个典型的事例，应导致高度注重。 #

国税机关在稽查中也要改变只关注收入、成本、费用的状况，将资产和权益的变动也列入其重点关注的内容当中，首先对常年股权投资不能仅关注投资回报，要充分了解被投资企业的整体财务情况和股权结构及其变动；再者要对企业权益的变动作充分的了解，非常是自然人股东以盈余公积金和未分配收益转增资本的，应当检测其交纳欠缴应缴个人所得税的状况。 #