第二讲公共预算的原则与政策预算是计划－收支问题

第二讲公共决算的原则与新政决算是计划－收支问题阅读材料立勋庆：《预算法基本原则与美国决算法的建立》，美中法律评论（US-ChinaLaw）2005年第5期。马蔡琛：《政府决算管理中的“寻租”活动剖析》，《财贸经济》2004年第11期。决算是计划－收支问题公共决算原则-中式原则1公开性原则。全部决算收支应当经过国会初审批准成为公开性的文向社会发布。确定性原则。决算编制时，应当认真搜集各类相关资料，依据社会经济发展2的趋势，做出精确着力的预测，以避免决算的虚假，谋划决算的稳定确实。3统一性原则。同一决算内，各项收支编列的标准挠度求一致，所有收均应纳入同一决算之内，也就是主张统一的胆拖决算。4概略性原则（归一性原则）。即所有财政收支，都应纳入决算，防止决算外收支。---列入决算与列入决算管理相似吗？5分类性原则。即政府收支决算，应按照其性质分门别类，清晰列示一般公共预算遵循什么原则，以利于社会公众能否据以了解政府财政资金活动状况和政府活动的内容。6年度性原则。即决算应当按规定的决算年度编制和执行，不能僭越决算年度。利财政学家尼琪（FNtti）决算原则决算是计划－收支问题公共决算原则-中式原则公开原则明了原则决算收支的项目内容，明白概括，分类表示，有条不紊，清晰一致。

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事前决定原则决算应当在决算年度开始前决定日本的紧急决算体制国《基本法》第111条，针对决算年度早已开始，决算尚未经国会审议通过的状况，规定了“紧急决算”制度。1、如某个财政年度结束时，未能以法的方式确定下一年的决算计划的，联邦政府在新的决算计划生效前，有权就下述事项予以一切必要的开支：（1）维持依法成立的机构运转和推行依法决定的举措；（2）履行合法订立的联邦的义务；（3）上一年的决算计划已批准拨款时，继续支付建筑安装工程、设备添置和其他给付，或借此为目的的继续支付的补贴。2、非按照非常法律荣获的税赋和其他来源的收入或营运拨备不足清偿第1款所指的开支时，联邦政府可通过借贷模式，筹资为维持经济运转所需资金，最高贷款额可达上一决算计划最后总额的四分之一。美国财政学家诺马克（F）的决算原则决算是计划－收支问题公共决算原则-中式原则严密原则决算预计的收入应与实际或许筹款的收入基本相符，如高估收入都会使决算不平衡，如低估收入会不适当地加重人民负---课后探讨：我国决算执行中的超收开支问题界限原则是指决算中的各个项目，互相间应有明晰的界限，并且通常不容许赶超这个界限。

（1）决算课目之间严禁不恰当的流用。（2）决算以外开支项目应予严禁。（3）严禁提早支用下年度经费单一原则（1）政府财政收支应统一编列，维持一个完整的机制；一项决算内限定同一项目的内容不得分散于两个项目之中。不相属原则在决算收入项目与开支项目之间，不能设置以非常的互相隶属关系。也就是主张统收统支原则。完全原则是指一切公共支出和决算收入，应当完全记入决算。美国财政学家诺马克（F）的决算原则决算是计划－收支问题公共决算原则-中式原完整性：即财政收入和开支要全部划入决算，不容许账外有账；2统一性：预算收支课目设置要与其实际内容相一致，要让人一目了然地清楚决算收入来源和资金利用去向等内容；3年度性：决算要有一定起止时期，一般为一个年度；4靠谱性：决算所反映的状况要真实靠谱，不得虚假捏造，更不能恣意粉饰；5公开性：决算要向全体市民公开并且要具体地公开，让市民了解国家或地区的真实的财政情况，不得以绝密、内部资料或其他理由制止市民的要求；6法律性：决算由内阁下属的决算编制执委会编制，经过内阁审批后由政府及其财政机关执行，执行中有重要收支调整事项须经内阁批准。 #

瓦格纳（Adolf）的决算原则决算是计划－收支问题公共决算原则-现代原则【1】反映行政计划原则：决算应当反映政府的行政计划，保持决算与政府施政计划的紧密联系。【2】加强行政责任原则：决算计划应尽量保持与立法权利机构的总体目标协调一致，同时行政机构应具备有效地执行决算的责任。【3】以政府决算报告为根据原则：在决算的编制、批准、执行、监督过程中，政府应提供决算报告及与之相关的各项资料，借此作为决算立法和管理的基础。【4】适度权利原则：在政府行政机构中应具备编制和执行决算的专职机构和人员，行政首长有权规定月度和季度的拨款额，有权确立决算预备费，并有权在必要时动用预备费。史密斯（）决算原则决算是计划－收支问题公共决算原则-现代原则【5】预算程序多元化原则：随着政府职能的逐渐复杂化，应针对政府的行政活动、经济建设活动，以及公共事业活动的性质不同，而采取不同的决算管理程序，不宜强求一致。【6】适当推进行政主动性原则：在不违反立法机构基本新政方针的前提下，行政机构可以主动调整以实现决算的目标。【7】执行中的弹性原则：决算中应当有适当的弹性条款的规定，授权行政机关在决算执行其间，可以按照实际状况作必要的调整。

【8】机构协调原则。在决算编制、执行过程中，中央决算机关与地方各级决算机关之间，以及决算机关与经理部委、单位之间，都应互相协调合作，以实现互相勾通、相互监督的疗效。史密斯（）决算原决算是计划－收支问题公共决算原则的归纳全面性－即将的年度决算报告－全面、可靠和量化的中期宏观经济框架的报告。它提供了决算编制所根据的观经济预测，包括预测基于的经济假定。－财政新政目标的报告。新政报告应包括新政目标的优先性和当前财政新政的未来影响，新政报告书以对财政支出的中期预测为基础。－财政可持续性的量化评估报告。评估报告反映中常年财政运行的可持续性。如公共外债－可确认的主要财政风险报告。包括财政预测假定中变量的变化，或有负债状况以及其他主要的财政风险来源。－中央中行、公共金融机构和非金融公共企业的准财政活动的报告。－征税开支报告－审计报告课后关注：我国审计署历年的审计公告决算是计划－收支问题公共决算原则的归纳全面性年度性－要求政府每年都向立法机关呈递决算预测性－多年期决算的拟定合法性－要求政府决算管理的各个环节都应当依照法定程序，经立法机关批准，受立法机关约束，立法机关也只有根据决算才可调度资金。

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透明性－政府决算应当成为对全社会的公开性报告，其内容能为全社会所了解。绩效性－除了应就其公共资源的使用承当责任，同时应就某些资源使用所形成的结果承当责任。决算是计划－收支问题中式原则与现代原则的关系现代原则更指出政府行政机构在决算上的自主权。完整性和年度性被逐步更改公开性显得名不副实法律规定与实践活动的差异一直存在这些演化是立法机构与行政机构之间互相交易与退让的结果。决算是计划－收支问题我国公共决算管理原则“先有决算、后有开支”的管理原则决算是计划－收支问题公共决算新政1年度决算平衡新政中式学派的观点政府部委的决算收支应当每一年度都维持平衡，必须依照政府收入能力来安排政府的公共开支计划，不能发生逆差。建立财政（sound）：“最好的财政计划是经费开支最少的计划，最好的租税是人民负担最轻的租税”，并坚决反对政府发行国债，由于法币的发行会阻碍资本积累，破坏国家财政的建立（萨伊理由【1】政府通过发行国债从非政府部委取得资金，会导致非政府部委适于投资用途的资金形成短缺，进而妨碍了非政府部委的发展。尤其当政府发行国债将社会的生产资金转弄成为政府的消费基金时，不但会影响生产资金的降低，并且会降低社会现有的资本。 #

【2】政府推行财政顺差新政将使公共部委可运用的资源相对降低，国家为偿债的本息与本息，通常需发行新债清偿旧债，这会使国家外债累积额提高，从而导致财政破产和导致通货膨胀。讨论：年度平衡决算新政在现在是否也有意义？算是计划－收支问题公共决算新政2功能性决算新政决算新政应具备实现经济总体目标的功能，而不是单纯指出对政府活动的控制新政涵义：1、政府的决算应以达到充分就业和价钱稳定为目标，何必强求年度收支的平衡。2、只有在还要减少非政府部委本币使用量，以及须要降低其对政府法币的持有量时，政府才应该发行法币。3、政府开支小于征税收入，可以央票，可以透支或则配股本币，反之，可以归还借贷、销毁旧纸币等4、政府必要时还可采取顺差决算和盈余余决算形式，达到实现政府新政目标的功能。功能性决算新政与年度平衡决算的比较1年度决算平衡新政指出对政府部委活动的控制性，采取悲观方法实现宏观经济的新政目标；而功能性决算平衡新政则采取政府决算收支平衡或不平衡的方法进行，主张预算应以实现宏观经济新政目标为目的，成为政府调节经济波动的方式。2年度决算平衡新政着眼点是经济资源在政府与非政府部委之间的配置；功能性决算新政则强调缓和经济周期的波动升幅，侧重于宏观经济方面的调控和达到稳定经济的目标。 #

－－决算收支分为一直帐户和资本帐户3年度决算平衡新政指出政府征税收入应与公共开支总数相等，注重决算机制所具备的财务控制作用；功能性决算新政不非常重视决算的财务控制功能，但对于有效达到充分就业、价格稳定、经济稳定发展和国际收支平衡等宏观经济目标都具备积极性的作用。决算是计划－收支问题公共决算新政3周期性决算平衡新政涵义：政府决算收支的平衡，应以整个经济周期为根据，无须强求每一个财政年度决算收支的也就是说只要求政府的税赋收入与政府共开支在一个经济周期内的平衡。【优点】【存在的问题】1、具有功能性决算新政的特性，1、以一个经济周期为标准，在这其间肯定决算收支对宏观经济形成积内为了抑止通货膨胀而形成的决算，不极正面的影响疗效，同时坚信谨或许正好等于为剌激经济复苏所发生慎的财政新政才能有效地实现宏的决算顺差观经济目标；2、在经济周期中各个小周期的顶峰点，并毋须然会出现通货膨胀，此刻立刻2、仍然保持了有效配置经济资源选用盈余决算新政，反倒会破坏经济的的决算控制模式，并与决算收支稳定状态，减缓经济周期波动的升幅。持平衡的新政不相冲突。

3、政治体制诱因引起常常出现决算赤字，将使周期性预算平衡新政未能真正得以施行。决算是计划－收支问题公共决算新政4充分就业的决算新政新政目标：利用各式决算收支工具，来达到充分就业一般公共预算遵循什么原则，并因而谋划物价的稳定。要求政府在确定税赋时，不仅应当维持决算收支的平衡目标外，还应造就充分的就业水平。理论基础：手动稳定器理论讨论：是否还要人为举措的干预？决算是计划－收支问题公共决算新政5综合性的决算新政涵义：在包括年度决算平衡新政与功能性决算新政的特征外，还合理协调利用财政新政与本币政策，综合人为性新政举措与自发性经济稳定诱因产生的折衷性的决算新政。中国的实践：在指出财政自发稳定诱因作用的基础上，再配合使用合理的政府财政收支举措，同时立法追授行政部委灵活调整税赋的权利，使政府在必要时采取反周期的财政新政工具，有助于全面实现各类新政目标，但是协调利用财政政策与本币政 #