“全年一次性奖金”申报缴纳个人所得税的问题

最近2023个税专项扣除细则，不少纳税人咨询关于“年终奖”按照“全年一次性奖金”申报收取个人所得税的问题，诸如单独计税降价新政是否还适用？单独计税新政是怎样估算契税的？合并计税和单独计税哪种方法更实惠？一文为您解惑，快来学习吧！

一、今年1月1日后，单位发的全年奖还可以单独计税吗？

答：可以。依据财政部、税务总署公布的《关于沿袭推行全年一次性奖金等个人所得税降价新政的公告》(财政部国税总署公告2023年第42号)规定，村民个人在今年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税降价新政。

二、如果选择全年一次性奖金单独计税新政，我的全年奖应当如何估算契税呢？

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答：市民个人取得全年一次性奖金，符合《国家地税总署关于调整个人取得全年一次性奖金等估算征收个人所得税方式问题的通告》（税务发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31近日，不划入曾经综合所得，以全年一次性奖金收入减去12个月得到的数额，根据足额换算后的综合所得税赋表，确定适用税赋和心算交纳数，单独估算纳税。估算公式为： #

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税赋－心算交纳数

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例1：小张年末取得奖金4.2亿元，选择享受全年一次性奖金单独计税新政。在估算款项时，首先，用42000元乘以12个月得出3500元；再者，从综合所得月度税赋表中，查找3500元对应税赋为10%，心算交纳数为210；最后，用该笔奖金收入减去税赋，再除以心算交纳数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。

三、听说全年一次性奖金可以和综合所得一起计税，也可以根据全年一次性奖金新政单独计税，我选择哪种计税模式更实惠呢？

答：在选择计税模式时，建议您依据自身状况，选择对您更为有利的计税模式。 #

例2：老李全年薪资20亿元，明年奖金2.4亿元，假定可享受三险一金、赡养老人等交纳共4.4亿元。在年度汇算时，他该如何收税呢？有两种选择，一是将2.4亿元奖金和20亿元薪资合并计税，扣掉6亿元(每月5000元)减除成本和4.4亿元后，得到应纳税所得额12亿元，根据综合所得年度税赋表，应纳税×10%-2520=9480元；二是将2.4亿元奖金单独计税，明年奖金应纳税720元，20亿元薪资交纳6亿元减除成本和4.4亿元后2023个税专项扣除细则，应纳税96000×10%-2520=7080元，总计应纳税7800元。两种形式下，税额相差1680元，老李选择单独计税更实惠。

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例3：小张全年薪资12亿元，明年奖金6亿元，假定可享受三险一金、赡养老人等交纳共4亿元。在年度汇算时，小张若选择全年奖单独计税，明年奖金应纳税60000×10%-210=5790元，12亿元薪资交纳6亿元减除成本和4亿元后，应纳税20000×3%=600元，总计应纳税6390元；若小张将年末奖金与日常薪资合并计税，扣掉6亿元减除成本和4亿元后，应纳税80000×10%-2520=5480元。因而，小张将年末奖金归入综合所得纳税，收税更少。 #

详细操作时，您可以登入相机契税APP，分别选择按合并计税或单独计税方式，契税APP会手动算出结果，比较一下，哪种实惠选择哪种就可以了。

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