（会计实务）会计基础知识：企业代扣代缴个人所得税

一、工资薪资所得的缴纳个人所得税

薪资薪资所得估算个人所得税时选用5%~45%的五级超额累进税赋，企业为员工缴纳缴纳个人所得税有两种状况： #

（一）罚金个人负担，企业作为个人所得税的缴纳义务人，应按规定缴纳该员工应缴交的个人所得税。缴纳个人所得税时，借记：“应付员工薪资”科目，贷记：“应交税金—应交个人所得税”科目。

【例1】某企业员工王某，2008年6月末月薪资是2500元，奖金1200元，则该雇工6月末应缴交个人所得税估算如下：应纳税所得额=2500＋1200－2000=1700（元），因应纳税所得额在500~ #

2000，适用10%的税赋、速算交纳数为 #

25，应纳税额=1700×10％－25=145（元）。 #

企业应做财会分录如下： #

①支付薪水时2023代扣个人所得税会计分录，估算应缴纳缴纳个人所得税额 #

借：应付员工薪资145 #

贷：应交税金—应交个人所得税145 #

②缴纳个人所得税时 #

借：应交税金—应交个人所得税145 #

贷：中行存款145

（二）款项由企业负担，一是根据协议或则合同规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部份由企业负担。此类状况一般是企业的自愿行为。二是因企业未履行缴付义务，个人所得税由企业交纳。此类状况是税法对未履行缴付义务的一种“处罚”。企业不仅缴纳罚金外，还需按规定交纳一定数目的利息和罚金。

因为个人所得税是对取得应征税入的个人征收的一种税，其款项本应由个人负担。企业代纳税人负担的款项属于与企业经营活动无关的开支，应计入‘利润分配“或”营业外开支“科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税后交纳，在年末报送企业所得税时，应足额调增应纳所得税。 #

二、承包承租所得的缴纳个人所得税

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承包经营、承租经营所得适用5%-35%的三级超额累进税赋，是以每一纳税年度交纳必要开销进行估算的，因为平常的薪水早已领取，年末汇算清缴时2023代扣个人所得税会计分录，可从其应分得的收益中，将应缴的个人所得税一并缴交。承包经营、承租经营所得应纳缴纳缴纳个人所得税的估算，同薪资、薪金所得缴交缴纳所得税的估算一样。应先将纳税人取得的不含征税入核算为应纳税所得，于是再估算其应纳税额，必须在取得每天收入的7欧盘预收税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 #

支付给个人承包、承租收入的单位为缴交义务人，应缴纳缴纳个人所得税。缴纳义务人应作如下财会处理。

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①支付承包所得并缴纳个人所得税时：

借：应付收益（其他应付款）

贷：应交税金—应交个人所得税

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②代缴税赋时：

借：应交税金—应交个人所得税 #

贷：中行存款（现金） #

三、劳务酬劳等所得的缴纳个人所得税

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支付劳务酬劳、稿酬、特许权使用费、财产出租，财产出售及年息、股息、红利等税法规定所得的企业、事业单位，应按税法规定缴纳缴纳个人所得税，辅以比列税赋。其中对劳务酬劳所得一次收入畸高的（少于20000元），规定在适用20%税赋基础上，推行加成征收，少于20000~50000的部份适用30%，少于50000元的部份适用40%。 #

【例2】某新办公司因业务还要，聘任设计师张某对该公司进行家装设计，一次性支付劳务酬劳成本元，则该设计师张某应缴交个人所得税估算如下：应纳税所得额=×（1－20％）=88000（元），应纳税额=20000×20％＋（50000－20000）×30％＋（88000－50000）×40％=4000＋9000＋15200=28200（元） #

该公司应做财会分录如下：

①支付薪水，估算出应缴纳缴纳个人所得税税金时

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借：在建安装工程—装饰安装工程（待摊成本） #

贷：中行存款81800

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应交税金—应交个人所得税28200

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②缴纳个人所得税时 #

借：应交税金—应交个人所得税28200

贷：中行存款28200 #